Ошибки в уведомлениях об исчисленных суммах налогов
ФНС РФ в письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ опубликовала основные ошибки, которые допускают налогоплательщики, при формировании уведомлений об исчисленных суммах налогов.
1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов).
В 2023 году уведомление об исчисленных суммах налогов нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.
В случае указания неправильного периода ФНС РФ будет направлять сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).
2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления об исчисленных суммах налогов.
Уведомление об исчисленных суммах представляется только по следующим платежам в бюджет:
– организациями – по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, налогу на прибыль организаций для налоговых агентов;
– организациями и индивидуальными предпринимателями – по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН, ЕСХН, по страховым взносам, НДФЛ.
Если налогоплательщик представил уведомление об исчисленных суммах налогов с неправильным КБК или КБК, по которому представление уведомления об исчисленных суммах налогов не требуется, налоговая направит сообщение: «По КБК (его значение) представление уведомления невозможно».
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление об исчисленных суммах налогов с правильными реквизитами и представить его заново.
3. Уведомление представлено после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).
Уведомление об исчисленных суммах налогов необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которому уплата осуществляется до представления декларации (расчета), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которого обязанность представления декларации не установлена.
Поэтому, если декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из декларации (расчета).
В приеме такого уведомления об исчисленных суммах налогов будет отказано. Налогоплательщику придет сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении об исчисленных суммах налогов, принята.
Исключение – представление уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
4. Неправильное указание реквизитов в платежном поручении, которое представляется взамен уведомления об исчисленных суммах налогов.
В платежном поручении, представляемом взамен уведомления, необходимо указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой декларации (расчете).
Пример. Если в платежном поручении по НДФЛ, представляемом взамен уведомления поставить 1 квартал 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
5. Уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
Необходимо представлять только одно уведомление об исчисленных суммах налогов по одному сроку уплаты.
В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку.
Если налогоплательщик сдает повторное уведомление об исчисленных суммах налогов по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
6. Уведомление сдается несколькими платежными поручениями с указанием одного периода и срока.
В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если налогоплательщик сделал несколько платежных поручений, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!