Передача имущества в качестве отступного облагается налогом при УСН

(Информация ФНС РФ от 29.05.2019 г.)

Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.

Налогоплательщик заключил кредитный договор с банком и договор займа с индивидуальным предпринимателем.

Позже его долг перед банком также был переведен на ИП.

Чтобы погасить долги, налогоплательщик передал ИП в качестве отступного недвижимое имущество – магазин.

Индивидуальный предприниматель же принял на себя обязательство оплатить долги налогоплательщика на сумму отступного.

Во время камеральной проверки декларации инспекция выявила, что при передаче магазина в качестве отступного у налогоплательщика возник доход, который не был отражен в составе налогооблагаемой базы по УСН.

Поэтому она доначислила ему налог, штраф и пени.

Налогоплательщик не согласился с решением инспекции и обратился в суд.

Он сослался на то, что не получал никакого дохода, а лишь рассчитался по заемным обязательствам.

При этом передача денежных средств и имущества в счет погашения займа не облагается налогом, так как не является реализацией.

Суды трех инстанций отказали налогоплательщику.

Они указали, что по соглашению об отступном заемщик становится продавцом, а заимодавец – покупателем.

Поэтому вместе с имуществом передаются и права собственности на него на возмездной основе, что является реализацией (п. 1, 3 ст. 38 НК РФ), даже если она производится для погашения займа.

Суды также обратили внимание на то, что при такой передаче стоимость имущества должна быть включена (Определение от 31.01.2017 г. № 309-КГ16-13100) в состав доходов от реализации, которые учитываются (ст. 346.15 НК РФ) при определении налоговой базы по налогу по УСН.

Не согласившись с выводами судов нижестоящих инстанций, налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.