Переход на УСН. Определение остаточной стоимости
О порядке учета стоимости основных средств, приобретенных до перехода на УСН
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/192
Минфин РФ разъяснил, какую стоимость основного средства можно включить в состав расходов при переходе на УСН, если организация приобрела основное средство в период применения общей системы налогообложения и воспользовалась амортизационной премией (списала сразу 10 процентов стоимости основного средства).
В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, осуществленные до перехода на УСН, учитывают в следующем порядке:
– в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;
– в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения – 50 процентов стоимости, второго года – 30 процентов стоимости и третьего года – 20 процентов стоимости;
– в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
Согласно п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ при переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, оплаченных до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления) и суммой начисленной амортизации.
П. 1.1 ст. 259 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право включения в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, расходов на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств.
При расчете суммы амортизации по указанным основным средствам ранее учтенные расходы на капитальные вложения (10%) не учитываются.
Поэтому при переходе на УСН в состав расходов включается остаточная стоимость основных средств, определяемая в виде разницы между первоначальной стоимостью основных средств, уменьшенной на сумму капитальных вложений на их приобретение (10%), и суммой начисленной амортизации.
Обратите внимание!
В период с 1 октября по 30 ноября 2006 г. налогоплательщики, желающие перейти на УСН с 2007 года, должны подать заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) (ст. 346.13 НК РФ).
Причем в соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщики-организации имеют право перейти на УСН с 2007 года только в том случае, если по итогам 9 месяцев 2006 года их доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 16 980 000 рублей (15 млн. рублей, проиндексированные на 1,132 – коэффициент-дефлятор на 2006 год, установленный приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.2005 г. № 284).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!