Переплата по страховым взносам при применении УСН
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Каким образом можно учесть переплату по страховым взносам в уменьшение УСН (доходы)?
Ответ. Согласно п.п. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, если налогоплательщик заплатил взносов больше, чем начислил, то переплата не включается в вычет.
Учесть уплаченные взносы можно только в пределах начисленных сумм в этом же периоде.
В связи с этим, ст. 346.21 НК РФ четко регламентирует правила уменьшения налога при применении УСН на сумму страховых взносов в отношении периода их оплаты, судебных решений с иным толкованием данных норм нет.
Однако в соответствии с разъяснениями Минфина РФ, если переплату по страховым взносам прошлого периода зачесть в счет будущих платежей по взносам, то сумму переплаты можно включить в вычет в том периоде, в котором ИФНС примет решение о зачете (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8413).
Следовательно, в вашем случае, необходимо написать письмо о зачете суммы излишне уплаченного налога.
Согласно п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
От редакции. Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога утверждена Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» и размещена в разделе «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!