Перерасчет отпускных. Как отразить в 6-НДФЛ

Тематики: НДФЛ

(Письмо ФНС РФ от 13.10.2016 г. № БС-4-11/19483)

Согласно п. 3.3 раздела 1 «Обобщенные показатели» Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@, общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

В случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Например, сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ – 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога на основании ст. 231 НК РФ – 1000 рублей.

При этом в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 000 рублей.

Данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом:

– по строкам 100–120 – соответствующие даты;
– по строке 130 – 200 000;
– по строке 140 – 26 000.

При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за этот же соответствующий отчетный период.

Если налоговым агентом работнику возврат суммы НДФЛ в связи с перерасчетом отпускных выплат произведен в апреле 2016 года, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Перерасчет отпускных. Как отразить в 6-НДФЛ

Еще по теме: