Перевод работника из одного обособленного подразделения в другое. Когда выплаты превышают предельную базу

(Письмо ФНС РФ от 19.09.2017 г. № БС-4-11/18681)

ФНС напомнила, что в целях корректного заполнения расчета по страховым взносам плательщикам страховых взносов необходимо руководствоваться Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@, а также Контрольными соотношениями показателей формы расчета по страховым взносам, доведенными по системе налоговых органов письмом ФНС РФ от 30.06.2017 г. № БС-4-11/12678@.

П. 7.4. Порядка заполнения расчета определено, что по строке 021 подраздела 1.1 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения № 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета в соответствующих графах отражается количество физических лиц из строки 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, установленную Правительством РФ в соответствии с п. 3–6 ст. 421 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

Согласно п. 7.7. Порядка заполнения расчета по строке 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к расчету в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ.

В соответствующих графах строки 051 подраздела 1.1 приложения № 1 к расчету отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ в размерах, превышающем для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством РФ в соответствии с п. 3–6 ст. 421 НК РФ (п. 7.8. Порядка заполнения расчета).

При этом, п. 1.70–1.74 Контрольных соотношений предусмотрен контроль на соответствие отражения в графах строки 051 базы для исчисления страховых взносов в размере, превышающем предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, при наличии отражения в графах 021 количества физических лиц с выплатами, превышающими предельную величину базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, которым исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по каждому коду тарифа.

В рассматриваемой ФНС ситуации сотруднику обособленного подразделения за расчетный (отчетный) период произведена выплата в размере 32 600 руб.

База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления деятельности работника в обособленном подразделении составила 32 600 руб.

Данная сумма подлежит отражению в соответствующих графах сроки 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к расчету.

Учитывая, что на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 850 000 руб., что в совокупности (850 000 руб. + 32 600 руб.) за расчетный (отчетный) период больше предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (876 000 руб.), в соответствующих графах строки 051 подраздела 1.1 приложения № 1 к расчету необходимо отразить базу, превышающую предельную величину, в частности, в рассматриваемой в запросе ситуации, в размере 6 600 руб. (850 000 руб. + 32 600 руб. – 876 000 руб.).

В соответствии с п. 11.4 Порядка заполнения расчета по строке 020 приложения № 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

По строке 040 приложения № 2 к расчету в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере превышающем величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленную п. 3 ст. 421 НК РФ (п. 11.6 Порядка заполнения расчета).

Согласно п. 11.7 Порядка заполнения расчета по строке 050 приложения № 2 к расчету в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ.

При этом, п. 1.221–1.225 Контрольных соотношений предусмотрен контроль на соответствие сумм, отраженных в соответствую-щих графах строки 050, разнице сумм, отраженных в соответствующих графах строк 020, 030, 040 приложения № 2 к расчету.

В рассматриваемой ситуации сотруднику обособленного подразделения за расчетный (отчетный) период произведена выплата в размере 32 600 руб.

Данная сумма подлежит отражению в соответствующих графах строки 020 приложения № 2 к расчету.

Учитывая, что на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 850 000 руб., что превышает предельную величину (755 000 руб.), соответствующие графы строки 050 заполняются «нулевыми» значениями.

При этом, в целях исключения нарушений, поименованных в п. 1.221–1.225 Контрольных соотношений, в соответствующих графах строки 040 следует отразить сумму, превышающую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, в частности, в рассматриваемой в запросе ситуации, в размере 32 600 руб.