Получение вычета ПО НДС

Тематики: НДС

Товар оприходован и оплачен в одном месяце, а счет фактура поступает в следующем месяце, когда отчетность по НДС уже сдана. Счет-фактура выписан последним днем предыдущего месяца. Можно ли принимать к вычету НДС в следующем месяце, когда поступил счет-фактура, или обязательно подавать уточненные декларации?

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Следовательно, одним из обязательных условий для осуществления налоговых вычетов по НДС является наличие счета-фактуры, выставленного продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Поэтому вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся только в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика имеются в наличии все необходимые документы (в частности, счета-фактуры).

Таким образом, если счет-фактура получен налогоплательщиком в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в котором приобретенные товары оплачены и приняты к учету, то вычет налога на добавленную стоимость должен производиться в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.

Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин РФ (см., например, письма Минфина РФ от 16.06.2005 г. № 03-04-11/133, от 10.11.2004 г. № 03-04-11/200, от 23.06.2004 г. № 03-03-11/107).

Минфин РФ считает, что в случае возникновения разногласий с налоговыми органами дату фактического получения счета-фактуры, направленного продавцом в Ваш адрес по почте, можно подтвердить, например, конвертом с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое получен счет-фактура, либо записью в журнале регистрации входящей корреспонденции организации.

Следовательно, если Вы сможете подтвердить, что счет-фактура на оприходованный ранее товар поступил к Вам с опозданием, то вычет налога на добавленную стоимость можно произвести в том месяце, в котором счет-фактура был фактически получен.

Если у Вас нет документов, подтверждающих фактическую дату поступления счета-фактуры, то необходимо иметь в виду следующее.

П. 1 ст. 81 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан внести изменения (дополнения) в налоговую декларацию только в случае обнаружения в поданной налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Минфин РФ в письме от 14.07.2004 г. № 03-03-05/3/59 указал, что при обнаружении неотражения сведений, не ведущих к занижению налоговой базы, налогоплательщик не обязан вносить изменения и дополнения в налоговую декларацию.

Не воспользовавшись правом на получение налогового вычета по НДС, Вы тем самым не занизили налоговую базу по НДС. Следовательно, Вы не обязаны подавать уточненную декларацию.

В то же время Вы вправе получить налоговый вычет по НДС по товару, счет-фактура по которому поступил с опозданием, пересчитав налоговую базу по НДС за предыдущий месяц и сдав уточненную налоговую декларацию.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Получение вычета ПО НДС

Еще по теме: