Предоставление краткосрочного займа. Отражение в бухгалтерском учете
Как отразить в бухучете выданный краткосрочный займ другому ООО с расчетного счета?
Я провела через счет 66.3. При формировании отчетности за полугодие в пассиве бухгалтерского баланса в строке 1510 (заемные средства) сумма встала со знаком минус. Помогите, пожалуйста, разобраться, что неверно сделала.
Инструкцией по применению Плана счетов… установлено, что счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Таким образом, Вы должны были задействовать счет 66 только в случае получения Вашей организацией займа.
Если договором займа предусмотрена уплата заемщиком процентов за пользование заемными средствами, то выданные организацией суммы учитываются в качестве финансовых вложений.
П. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н, установлено, что предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации.
При этом для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
– наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
– переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
– способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.) (п. 2 ПБУ 19/02).
Таким образом, к финансовым вложениям относятся только процентные займы.
Если же организация предоставила беспроцентный заем, данные суммы нельзя учесть в составе финансовых вложений, поскольку не выполняется обязательное условие для принятия актива в состав финансовых вложений – способность приносить доход в будущем (в форме процентов).
Следовательно, беспроцентный заем будет рассматриваться как дебиторская задолженность.
Выдача беспроцентного займа организации будет отражена по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 51.
В случае выдачи займа, предусматривающего уплату процентов, финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.
Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».
Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, являются прочими доходами организации (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н).
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
В бухгалтерском балансе краткосрочные финансовые вложения отражаются по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» актива баланса.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!