Причины убытка по налогу на прибыль: как объяснить налоговой

Тематики: Налог на прибыль организаций

Содержание скрыть

1. Когда налоговики могут потребовать пояснения

2. Как реагировать на требование

3. В какой срок направить пояснения в налоговую

4. Если пояснения покажутся налоговикам не убедительными

5. Чем грозит искусственное уменьшение налоговой базы

6. Нужно ли прятать убытки в декларации

Причины убытка по налогу на прибыль: как объяснить налоговой

Налоговые органы, обнаружив убытки в декларации, могут запросить у компании дополнительные пояснения.

Такой запрос не обязательно указывает на нарушение, но требует внимательного отношения и грамотного ответа.

Статья поможет разобраться, когда налоговики могут потребовать пояснения по убыткам, как правильно составить и подать такой документ, а также какие последствия могут возникнуть в случае его непредставления.

Когда налоговики могут потребовать пояснения

Можно выделить несколько случаев, когда убытки в декларации по прибыли заинтересуют налоговый орган:

1) если убыток получен по итогам отчётного (налогового) периода.

В таких случаях налоговики вправе запросить пояснения в рамках ст. 88 НК РФ, проводя камеральную проверку декларации.

Убыток – это естественная часть бизнеса, но он всегда привлекает внимание налоговиков, так как может свидетельствовать о попытке минимизировать налоги.

В обоснование правомерности убытков, в этом случае, можно указать следующие причины:

расширение бизнеса (к примеру, открытие новых подразделений), освоение новых производств, новых рынков сбыта, новых видов деятельности;
смена собственника бизнеса или топ-менеджера;
произведены значительные расходы, к примеру, на ремонт помещений (офиса, склада и т.д.).

2) если убыток получен от реализации покупных товаров.

Если товары продаются ниже их себестоимости, то это выглядит нерационально.

В обоснование правомерности таких убытков, можно указать следующие причины:

реализация сезонных, устаревших или бракованных товаров;
снижение цены на продажу товаров с целью удержаться на рынке, при этом уровень затрат на закуп и производство остаются на прежнем уровне;
снижение цены на продажу товаров в связи со снижением спроса;
увеличение закупочных цен в связи с ценовой политикой поставщика, но при этом продажные цены остаются неизменны.

3) уменьшение налоговой базы за счёт убытков прошлых лет.

Возможность уменьшения налоговой базы на сумму убытков прошлых лет предусмотрена ст. 283 НК РФ.

Тем не менее, при использовании этого механизма налоговые органы могут потребовать пояснений, чтобы убедиться в правомерности такого уменьшения.

Важно обосновать, что убытки прошлых лет действительно имели место и их перенос на текущий период законен. В частности, предъявить налоговикам первичные документы, на основании которых отражен убыток прошлых лет.

Как реагировать на требование

При получении требования с необходимостью представить пояснения, нужно тщательно изучить, что именно требуют налоговики.

Если в сданной отчетности содержатся ошибки, которые влекут занижение налога, то необходимо сдать корректировочную декларацию.

Это позволит избежать штрафных санкций и исправить неточности, которые могли вызвать вопросы у налоговых органов.

Если ошибка есть, но она не повлекла занижение налога, то налогоплательщик вправе либо подать уточненную декларацию, либо представить пояснения.

Пояснения, как правило, составляются в произвольной форме.

Исключение — отдельные пояснения к декларации по НДС и декларации по налогу на имущество организаций.

Пояснения составляются на официальном бланке организации с обязательным указанием реквизитов: наименования компании, ИНН, КПП, адреса, контактных данных.

В шапке документа указывается, в какой налоговый орган направляется пояснение, номер и дата требования.

В пояснениях нужно подробно описать причины убытков, указать на объективные факторы, которые привели к отрицательному финансовому результату, приложить первичные документы.

В целом, документ должен быть оформлен в деловом стиле, без лишних эмоций и предположений.

Образец пояснений убытков в налоговый орган

ООО «Лес»

ИНН 6659023654
КПП 667101001

Адрес: 620000, г. Екатеринбург, ул. Примерная, д. 1

В Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга

Пояснение

На основании требования №12345 от 15.05.2024 г. ООО «Лес» направляет пояснения по вопросу возникновения убытков в декларации по налогу на прибыль за 2023 год.

По итогам 2023 года ООО «Лес» зафиксировало убыток в размере 200 000 рублей.

Основной причиной возникновения убытков является значительное снижение спроса на продукцию компании, вызванное неблагоприятной рыночной конъюнктурой.

В течение отчетного периода спрос на нашу продукцию сократился на 30%, что повлекло за собой уменьшение выручки и увеличение складских остатков.

Также на финансовый результат компании повлияли увеличенные затраты на сырье и комплектующие, вызванные ростом цен на мировом рынке на 20%.

Документы, подтверждающие вышеперечисленные факты, могут быть предоставлены по дополнительному запросу.

Руководитель ООО «Лес» ___________________ (Ф.И.О.)

В какой срок направить пояснения в налоговую

На представление пояснений по требованию налогового органа отводится 5 рабочих дней с даты получения требования (ст. 88 НК РФ).

Если пояснения покажутся налоговикам не убедительными

Если пояснения окажутся недостаточно убедительными, налоговый орган может провести дополнительные мероприятия налогового контроля, включая выездную проверку или прислать приглашение на комиссию по убыткам.

Комиссия по убыткам представляет собой формат взаимодействия, при котором представители компании объясняют причины убытков напрямую налоговикам.

На комиссию следует идти подготовленным: важно собрать все необходимые документы и обоснования, которые помогут убедить налоговые органы в обоснованности заявленных убытков.

Чем грозит искусственное уменьшение налоговой базы

Преднамеренное завышение убытков с целью уменьшения налоговой базы может быть квалифицировано как налоговое правонарушение.

В случае выявления таких действий налогоплательщику грозят штрафы, доначисления и привлечение к административной или даже уголовной ответственности в соответствии с положениями ст. 122 и 199 УК РФ.

Нужно ли прятать убытки в декларации

Скрывать убытки в декларации не следует.

Важно чтобы данные о финансовых результатах компании отражали реальное положение дел.

Если убытки вызваны объективными причинами, налоговый орган, получив пояснения, примет это к сведению, и у компании не возникнет проблем с налоговым контролем.

Видео-версия: