Применение УСН и ПСН в Свердловской и Челябинской областях

Тематики: Горячая линия с аудиторами, ПСН, Развернуто, Специальные налоговые режимы, УСН

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Вопрос. ИП зарегистрирован в Свердловской области без работников, имеет ОКВЭД 93.29 «деятельность зрелищно-развлекательная прочая», применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» и хочет начать работать в Челябинской области с наемными работниками. Куда вставать на учет в ФСС? Куда уплачивать налоги и взносы и сдавать отчетность по УСН (доходам в этом регионе), страховым взносам и НДФЛ? Возможно ли получить патент в Свердловской и Челябинской областях на этот вид деятельности? Если возможно, то куда вставать на учет в ФСС? Куда уплачивать налоги и взносы и сдавать отчетность по страховым взносам и НДФЛ?

Ответ. В соответствии с п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога при применении УСН и авансовых платежей индивидуальным предпринимателем (ИП) производится по месту жительства. Платить налог при применении УСН по месту ведения деятельности (если оно отличается от места жительства) не нужно.

Это следует из п. 10 Письма ФНС РФ от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@, Письма Минфина РФ от 24.08.2020 № 03-11-11/74030.

Таким образом, ИП платят налог при применении УСН и предоставляют декларацию по месту своего жительства, даже если осуществляют предпринимательскую деятельность в другом субъекте РФ.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ ИП, осуществляющий деятельность с применением УСН, признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (в отношении выплачиваемых доходов работникам) и обязан исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму налога в бюджетную систему РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Таким образом, если ИП состоит на учете в разных налоговых органах, как по месту осуществления деятельности с применением УСН, так и по месту осуществления деятельности на основе патента, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется УСН, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ПСН на основе патента, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением этой деятельности.

Если ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в нескольких субъектах РФ, то суммы налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, уплачиваются в соответствующий бюджет исходя из сумм налога, удержанного с доходов физических лиц, нанятых для работы в данном субъекте РФ.

ИП подлежит обязательной регистрации в территориальном органе ФСС РФ в качестве страхователя, если у него заключен трудовой договор с работником или заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) либо договор авторского заказа, по которому он обязан уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ, ст. 3, п. 1 ст. 5, пп. 3, 4 п. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ, п. 1, пп. 2, 3 п. 3 Приложения № 1, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 29.04.2016 № 202н).

Для регистрации в ФСС РФ ИП представляет соответствующие документы в территориальное отделение Фонда по месту своего жительства.

Подать заявление о регистрации в ФСС РФ ИП должен не позднее 30 календарных дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников.

Страховые взносы следует платить в налоговую инспекцию по месту жительства, взносы на травматизм – также в отделение ФСС по месту жительства (п. п. 1, 3 ст. 83 НК РФ, ст. 3, пп. 3, 4 п. 1 ст. 6, п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ документом, удостоверяющим право применения ИП патентной системы налогообложения, является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

Исходя из п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ заявление на получение патента подается ИП в налоговый орган по месту его постановки на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения системы налогообложения на основе патента.

При этом патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения патентной системы налогообложения на территории другого субъекта РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения вводятся в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяются на территориях указанных субъектов РФ.

В отношении вашей деятельности в Приложении к Закону Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ «О введении в действие и применении патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» указан п.43 «Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение».

В Приложении к Закону Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области» указан п. 39 «Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение».

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)», утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, ОКВЭД 93.29 – Деятельность зрелищно-развлекательная прочая включает ОКВЭД 93.29.3 – Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в т.ч. музыкальное сопровождение.

Таким образом, если ИП осуществляет «организацию обрядов (свадеб, юбилеев), в т.ч. музыкальное сопровождение», то имеет право применять ПСН как в Свердловской, так и в Челябинской областях.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Применение УСН и ПСН в Свердловской и Челябинской областях

Еще по теме: