Продажа квартиры, зарегистрированной как юридический адрес ООО: нужно ли платить НДФЛ?

Тематики: НДФЛ

Физлицо – единственный участник ООО и 12 лет имел в собственности квартиру, в которой проживал и по адресу которой зарегистрировано ООО. Адрес квартиры указан как юридический адрес ООО, но коммерческая деятельность в квартире не осуществлялась.

После снятия ООО с учета (добровольная ликвидация) физлицо продало эту квартиру.

Должно ли оно уплачивать НДФЛ с вырученных за квартиру средств или факт регистрации ООО в данной квартире не имеет значения и доход от ее продажи не облагается налогом?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 11.09.2024 № 03-04-05/86779.

Ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

В частности, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимости, с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

При этом указанное освобождение не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением продажи домов, квартир, комнат, садовых домов, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимости, при условии, что такой объект находился в их собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

П. 4 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения составляет пять лет, за исключением отдельных случаев (в частности, когда квартира перешла по наследству, подарена и т.п.).

Соответственно, если квартира находилась в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от ее продажи доход освобождается от налогообложения.

Резюмируем выводы Минфина России:

1) Регистрация ООО по адресу квартиры не означает, что квартира использовалась в предпринимательской деятельности.

Главное, что коммерческая деятельность в квартире не велась. В этом случае ограничения, указанные в абз. 4 п. 17.1 ст. 217 НК РФ, которые касаются имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не действуют.

2) Минимальный срок владения квартирой для освобождения дохода от продажи от НДФЛ составляет пять лет.

В данном случае физическое лицо владело квартирой 12 лет, что превышает минимальный срок, соответственно, доход от её продажи освобождается от налогообложения.

3) Ключевым условием освобождения от НДФЛ является срок владения квартирой, а не факт её использования (или отсутствия использования) в предпринимательской деятельности.

Поскольку квартира является жилым помещением и находилась в собственности более пяти лет, доход от её продажи не подлежит налогообложению.

Таким образом, физическое лицо, продав квартиру, находившуюся в собственности 12 лет, не обязано уплачивать НДФЛ с вырученных средств, независимо от того, что по адресу квартиры было зарегистрировано ООО, так как сама квартира не использовалась в предпринимательской деятельности.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Продажа квартиры, зарегистрированной как юридический адрес ООО: нужно ли платить НДФЛ?

Еще по теме: