Проверка правильности заполнения новой формы Расчета по страховым взносам

Тематики: Страховые взносы

Начиная с I квартала 2023 года применяется новая форма Расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Этим же Приказом утверждена форма персонифицированных сведений о физических лицах, которая включает персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу. Указанная форма представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

При камеральной проверке Расчета по страховым взносам налоговые органы будут применять контрольные соотношения, установленные письмом ФНС РФ от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@.

Их невыполнение может свидетельствовать об ошибках и искажениях, допущенных плательщиком взносов.

В публикации приведены отдельные контрольные соотношения, при обнаружении которых плательщику взносов будет предлагаться предоставить пояснения или внести соответствующие исправления.

1. Сумма исчисленных страховых взносов за месяц, указанная в сведениях по застрахованному лицу ≠ базе для исчисления страховых взносов умноженной на тариф, соответствующий коду категории застрахованного лица:

– ст. 170 «Сумма исчисленных страховых взносов» раздела 3 «Персонифицированные сведения о зарегистрированных лицах» ≠ ст. 150 «База для исчисления страховых взносов» × соответствующий тариф страховых взносов.

2. Общая сумма выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода в целом по плательщику ≠ сумме выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода по каждому физическому лицу:

– гр. 1 ст. 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» подр. 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование» р. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» ≠ ∑ ((ст. 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» (1 месяц по всем застрахованным лицам) + ст. 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» (2 месяц по всем застрахованным лицам) + ст. 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» (3 месяц по всем застрахованным лицам)) р. 3 «Персонифицированные сведения о зарегистрированных лицах»^[1].

3. Информация по физическому лицу, содержащаяся в р. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» по набору показателей СНИЛС + ФИО + код категории застрахованного лица > 1.

4. Количество застрахованных лиц за отчетный период меньше количества физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы за отчетный период в разрезе каждого вида тарифа:

– гр. 1 ст. 010 «количество застрахованных лиц, всего» подр. 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование» р. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» > гр. 1 ст. 020 «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего» подр. 1 р. 1 по каждому значению ст. 001 «Код тарифа плательщика» подр. 1 р. 1.

5. Сумма выплат и иных вознаграждений за месяц по застрахованному лицу по категории застрахованного лица «НР» < МРОТ^[2].

6. Сумма выплат по застрахованным лицам > МРОТ, но средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов < средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики за предыдущий расчетный период (календарный год).

7. Значение среднесписочной численности больше количества застрахованных лиц с начала расчетного периода:

– значение поля «Среднесписочная численность (чел.)» титульного листа ≤ гр. 1 ст. 010 «Количество застрахованных лиц, всего» подр. 1 р. 1.

Указанное контрольное соотношение применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений.

8. Обязанность представления Расчета по страховым взносам в случае представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) ^[3].

Указанное контрольное соотношение применяется в отношении головной организации.

9. Сумма начисленного дохода налогоплательщика по форме 6-НДФЛ, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды, < базы для начисления страховых взносов, указанной в Расчете страховых взносов:

– ст. 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» р. 2 «Расчета исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» формы 6-НДФЛ – (минус) ст. 111 «Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов» р. 2 формы 6-НДФЛ > ст. 050 «База для исчисления страховых взносов» гр. 1 подр. 1 р. 1.

Указанное контрольное соотношение применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений и не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Обновленная форма Расчета по страховым взносам, форма персонифицированных сведений о физических лицах, форма 6-НДФЛ, письмо ФНС РФ от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ с полным перечнем контрольных соотношений, которые применяются при камеральной проверке Расчета по страховым взносам, размещены в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Проверка правильности заполнения новой формы Расчета по страховым взносам

Еще по теме: