Проводки в бухгалтерском учете комитента

Тематики: Бухгалтерский учет, Горячая линия с аудиторами, Развернуто

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Вопрос. Комитент поручает комиссионеру продать или приобрести товар.
Какие проводки следует формировать в бухгалтерском учете комитенту?

Ответ. Бухгалтерские проводки у комитента при продаже имущества (товаров) через комиссионера должны быть следующими:

– Д-т 45 К-т 43 (41,10 и др.) – передано имущество комиссионеру на реализацию;

– Д-т 62 К-т 90.01 (91.01) – признан доход от реализации имущества в соответствии с Отчетом комиссионера;

– Д-т 90.03 (91.02) К-т 68.02 – начислен НДС с реализации имущества;

– Д-т 90.02 (91.02) К-т 45 – списана стоимость реализованного через комиссионера имущества (товаров);

– Д-т 44 (91.2) К-т 76 (комиссионер) – отражено комиссионное вознаграждение (дополнительная выгода, причитающаяся комиссионеру), признаны расходы, возмещаемые комиссионеру;

– Д-т 19 К-т 76 (комиссионер) – предъявлен НДС с комиссионного вознаграждения (дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру); отражен НДС по возмещаемым комиссионеру расходам (на основании счета-фактуры, перевыставленного комиссионером);

– Д-т 68.02 К-т 19 – принят к вычету «входной» НДС.

– Д-т 76 (комиссионер) К-т 51 – перечислено комиссионное вознаграждение, дополнительная выгода, причитающаяся комиссионеру, а также возмещение затрат комиссионера.

В случае, если комиссионер участвует в расчетах, бухгалтерские записи будут следующими:

– Д-т 76 (комиссионер) К-т 62 – отражено получение аванса комиссионером от покупателя (на основании извещения комиссионера);

– Д-т 76.АВ (НДС) К-т 68.02 – начислен НДС с аванса, полученного комиссионером от покупателя;

– Д-т 62 К-т 90.01 (91.01) – признан доход от реализации имущества в соответствии с Отчетом комиссионера;

– Д-т 62 аванс К-т 62 отгрузка – зачтен аванс в оплату реализованного имущества;

– Д-т 68.02 К-т 76.АВ (НДС) – принят к вычету НДС с аванса;

– Д-т 51 К-т 76 (комиссионер) – перечислены комиссионером денежные средства, полученные им от покупателя (за вычетом удержанных сумм).

– Д-т 44 (91.02) К-т 76 (комиссионер) – отражено комиссионное вознаграждение (дополнительная выгода, причитающаяся комиссионеру), признаны расходы, возмещаемые комиссионеру.

При покупке комитентом имущества через комиссионера следует сделать следующие записи в учёте:

– Д-т 76 (комиссионер) К-т 51 – перечислены комиссионеру средства на приобретение имущества;

– Д-т 10 (41,08 и др.) К-т 76 (комиссионер) – имущество приобретено комиссионером;

– Д-т 19 К-т 76 (комиссионер) – отражен НДС по приобретенному имуществу;

– Д-т 10 (41,08 и др.) К-т 76 (комиссионер) – отражено комиссионное вознаграждение (дополнительная выгода, причитающаяся комиссионеру); затраты комиссионера, подлежащие компенсации комитентом;

– Д-т 19 К-т 76 (комиссионер) – предъявлен комиссионером НДС по комиссионному вознаграждению (дополнительной выгоде, причитающейся комиссионеру); НДС с затрат комиссионера, подлежащих компенсации комитентом;

– Д-т 68.02 К-т 19 – принят к вычету «входной» НДС;

– Д-т 76 (комиссионер) К-т 51 – произведен окончательный расчет с комиссионером.

Имущество, приобретенное через комиссионера, в бухгалтерском учете комитента следует принять к учету на дату приобретения, указанную в Отчете комиссионера.

Для отражения имущества в бухгалтерском учете комитента важна квалификация этого имущества. Так, при покупке основных средств нужно сформировать их первоначальную стоимость, а при покупке запасов – их фактическую себестоимость.

Помимо договорной стоимости в первоначальную стоимость (фактическую себестоимость) приобретенного имущества следует включить комиссионное вознаграждение, причитающуюся комиссионеру дополнительную выгоду, возмещаемые комиссионеру расходы на исполнение поручения.

Товары и материалы, которые на момент признания в учете еще не поступили на склад комитента, необходимо учитывать как запасы в пути.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Проводки в бухгалтерском учете комитента

Еще по теме: