Расчет ежемесячных авансовых платежей, уплачиваемых исходя из фактически полученной прибыли

Тематики: Налог на прибыль организаций, Практические ситуации, Развернуто

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ).

Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, исчисляет суммы авансовых платежей исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли.

Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Пример. Налоговая база для исчисления налога по данным учета составила:

за январь – 30 000 рублей;
за январь–февраль – 50 000 рублей;
за январь–март – 100 000 рублей.

Организация применяет стандартные ставки по налогу на прибыль – 17 % в региональный бюджет; 3 % в федеральный бюджет.

Рассчитаем сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, которую организация должна заплатить по итогам каждого месяца.

За январь:

в федеральный бюджет (30 000 × 3%) = 900 рублей,
в бюджет субъекта (30 000 × 17%) = 5 100 рублей.

За февраль:

в федеральный бюджет (50 000 × 3% – 900) = 600 рублей,
в бюджет субъекта (50 000 × 17% – 5 100) = 3 400 рублей.

За март:

в федеральный бюджет (100 000 × 3% – (900 + 600) = 1 500 рублей,
в бюджет субъекта (100 000 × 17% – (5100 + 3400) = 5 500 рублей.

Уплатить исчисленные ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 1 ст. 287 НК РФ).

То есть, начисленные авансы за январь нужно уплатить до 28 февраля, начисленные авансы за февраль нужно уплатить до 28 марта, начисленные авансы за март нужно уплатить до 28 апреля и т.д.

Преимущество уплаты ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли заключается в том, что эти суммы будут точно отражать ваши реальные финансовые результаты.

Это значит, что вам не придется в течение года отвлекать средства на оплату лишних сумм налога, как это часто бывает при расчете квартальных авансов.

Уплата ежемесячных авансов по фактической прибыли будет выгодна тем организациям, которые ожидают снижение доходов в определенные периоды года (например, при сезонной деятельности).

Отрицательная сторона заключается в том, что каждый месяц необходимо заполнять налоговую декларацию и подавать ее в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Расчет ежемесячных авансовых платежей, уплачиваемых исходя из фактически полученной прибыли

Еще по теме: