Расходы на вывоз мусора при применении УСН. Минфин – против. Арбитражный суд – за
О порядке определения налоговой базы по единому налогу налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2005 г. № 03-11-04/2/49
Минфин РФ вновь обратился к вопросу, что включается в материальные расходы при применении УСН.
По двум вопросам Минфин подтвердил ранее озвученную позицию.
Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы по оплате услуг городского центра дезинфекции относятся к расходам по техническому обслуживанию основных средств.
Поэтому такие расходы на основании п.п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ могут учитываться при налогообложении в составе материальных расходов.
На основании п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в состав материальных расходов включаются также расходы по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов.
Поэтому расходы по содержанию контрольно-кассовой техники (по регистрации ККТ в налоговой инспекции, их переосвидетельствованию, техническому обслуживанию и пломбированию и т.п.), осуществляемые в соответствии с законодательством, также учитываются при определении налоговой базы по единому налогу.
А вот расходы по оплате услуг сторонних организаций по вывозу мусора и бытовых отходов, а также плату за пользование ковриками для торгового зала учесть при определении налоговой базы Минфин не разрешает, поскольку к услугам производственного характера, включаемым в перечень материальных расходов, эти расходы также не относятся, поскольку не связаны с техническим обслуживанием основных средств. Поэтому указанные расходы при налогообложении учитываться не должны.
Обратите внимание!
Существует арбитражная практика, отличная от позиции Минфина РФ.
Так, ФАС Северо-Западного округа постановлением от 29.07.2005 г. № А 56-23975/04 признал правомерным исключение налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, из налоговой базы по единому налогу сумм расходов на вывоз мусора, поскольку указанные расходы являются затратами на транспортные услуги сторонних организаций и входят в состав материальных расходов, на величину которых согласно НК РФ уменьшается сумма полученных налогоплательщиком доходов.
ФАС нашего родного Уральского округа в постановлении от 27.10.2004 г. № Ф09-4454/04-АК отметил, что обязательный сбор и вывоз мусора и бытовых отходов при реализации продовольственных товаров предусмотрен Федеральным законом «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» и «Санитарно-эпидемиологическими требованиями к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов» СП 2.3.6 1066-01 (п. 2.7, п. 14.1).
Указанные расходы являются неотъемлемой частью процесса розничной торговли, без которой осуществление торговли невозможно. Таким образом, уменьшение налоговой базы на сумму указанных расходов правомерно.
Аналогичная позиция содержится и в постановлении ФАС Уральского округа от 05.08.2004 г. № Ф09-3164/04-АК.
Так что на территории Уральского округа суд по данному вопросу встает на сторону налогоплательщика.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!