Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП без наемных работников
Размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (то есть без наемных работников) установлен п. 1 ст. 430 НК РФ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зависит от размера доходов индивидуального предпринимателя.
В случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере:
– 32 448 рублей за 2021 год,
– 34 445 рублей за 2022 год,
– 36 723 рублей за 2023 год.
В случае, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, то индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы:
– в фиксированном размере 32 448 рублей за 2021 год, 34 445 рублей за 2022 год, 36 723 рублей за 2023 год
+ 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленных на соответствующий год.
Таким образом, максимальная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
– в 2021 году не может быть более 259 584 рублей (8 × 32 448 рублей),
– в 2022 году не может быть более 275 560 рублей (8 × 34 445 рублей),
– в 2023 году не может быть более 293 808 рублей (8 × 36 726 рублей).
Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН.
Такой вывод содержится в Письме ФНС РФ от 01.09.2020 № БС-4-11/14090 и подкрепляется судебной практикой (п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020).
Следует отметить, что ранее контролирующие органы придерживались иной позиции.
Так, например, в Письме от 31.07.2020 № 03-15-05/67206 Минфин РФ указал, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлены в следующих размерах:
– 8 426 рублей за 2021 год,
– 8 766 рублей за 2022 год,
– 9 119 рублей за 2023 год.
Сроки уплаты страховых взносов
Суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период (календарный год) уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей за расчетный период (календарный год), уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (календарный годом).
Совмещение ПСН и УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!