С 2025 года у регионов появится возможность присоединиться к эксперименту по автоУСН

Тематики: Специальные налоговые режимы, УСН

С 1 января 2025 года эксперимент по введению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) распространится на все регионы России.

Соответствующий федеральный закон № 362-ФЗ от 29.10.2024 опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

На сегодня эксперимент по введению АУСН проводится в Москве, в Республике Татарстан, в Московской и Калужской областях.

Основные параметры АУСН

АУСН регламентируется Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – Закон № 17-ФЗ).

Нормы Закона № 17-ФЗ в значительной степени повторяют нормы главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

При применении АУСН организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого с недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как их кадастровая стоимость) и НДС (за исключением «ввозного» НДС).

Индивидуальные предприниматели при применении АУСН, помимо перечисленных налогов, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов).

Применение АУСН возможно при соблюдении лимита доходов – 60 млн рублей и среднесписочной численности – 5 человек.

Полный перечень случаев, когда АУСН применять нельзя установлен ст. 3 Закона № 17-ФЗ.

При применении АУСН используется кассовый метод признания доходов и расходов, то есть доходы и расходы налогоплательщики учитывают в момент фактического получения денежных средств или их эквивалентов.

Объектом обложения при АУСН являются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы.

Если объект налогообложения доходы, то налог взимается по ставке 8 процентов.

Если объект налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

При этом сам налог исчисляют налоговые органы на основании сведений о доходах и расходах, представленных налогоплательщиком посредством применения ККТ, полученных от банков или переданных налогоплательщиком через личный кабинет.

Как будут вводить АУСН в регионах

В субъектах РФ АУСН будет вводиться в действие региональными законами.

Чтобы регионы смогли присоединиться к эксперименту по АУСН с 1 января 2025 года, региональный закон должен быть принят до конца ноября этого года.

Дополнительные возможности АУСН с 2025 года

С 1 января 2025 года снимается ряд ограничений по применению режима АУСН:

режим станет доступен продавцам на маркетплейсах;
плательщики на упрощенной системе налогообложения (УСН) или самозанятые смогут перейти на АУСН с первого числа любого месяца года (сейчас только с 1 января);
плательщики на АУСН получат право учитывать расходы в натуральной форме.

Кроме того, операторы электронных площадок (маркетплейсов) смогут стать партнерами ФНС России в рамках проекта АУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке.