Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Какие документы необходимы для социального вычета на сына 19 лет, учащегося в ВУЗЕ, и на свое лечение?

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

В письме от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/19630@ ФНС РФ привела перечень документов для предоставления указанного социального налогового вычета:

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ

– договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) – копия.

При этом налоговый орган вправе запросить оригиналы;

– документы, подтверждающие оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения) – копия;

– документ, подтверждающий степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельство о рождении) – копия;

– документ, подтверждающий очную форму обучения (например, справка учебного заведения) – копия (представляется в случае оплаты обучения детей, если в договоре на обучение не прописана очная форма обучения).

При этом налоговый орган вправе запросить оригиналы;

– заявление на возврат НДФЛ (представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма указанного социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения – не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

ФНС РФ в письме от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/19630@ привела перечень документов для предоставления указанного социального вычета:

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

– договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) – копия.

При этом налоговый орган вправе запросить оригиналы;

– Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ – оригинал (выдается медицинским учреждением; форма Справки утверждена приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256);

– рецептурный бланк (выдается лечащим врачом; представляется в случае приобретения медикаментов) со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» – оригинал;

– документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККТ) – копия (налоговый орган вправе запросить оригиналы);

УФНС по г. Москве считает, что необходимо также представить справку о доходах за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ (письмо от 13.01.2011 г. № 20-14/4/001325@).

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Образец заявления на возврат НДФЛ приведен в письме ФНС РФ от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/19630@.

Порядком заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденным приказом ФНС РФ от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@, установлено, что титульный лист, разделы 1, 2 декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов, установленных соответственно ст. 218 и 219 НК РФ, используется Лист Е1 формы декларации.

Лист Е1 заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и иных имеющихся у налогоплательщика документов.

В п.п. 2.2 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Значение данного показателя не должно превышать 50 000рублей на каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя.

В п.п. 3.2 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Еще по теме: