Совмещение УСН и ПСН. Страховые взносы в фиксированном размере
Индивидуальный предприниматель находится на патенте и одновременно применяет УСН с объектом «доходы» (сдача в аренду собственного нежилого помещения). Труд наемных работников использует только в деятельности на патенте.
Вправе ли ИП уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных за себя за соответствующий период страховых взносов полностью без ограничения?
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.
При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
Исходя из п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
При этом п. 12 указанной статьи НК РФ установлено, что иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.
Таким образом, указал Минфин РФ в письме от 03.10.2014 г. № 03-11-11/49926, раздельный учет при использовании нескольких специальных налоговых режимов должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.
В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в рамках ПСН, на сумму страховых взносов главой 26.5 НК РФ не предусмотрено.
При этом в соответствии с п. 6 ст. 346.53 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН и осуществляющие иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ими применяются иные режимы налогообложения, обязаны вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Чиновники разъяснили, что в случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам при осуществлении видов деятельности, переведенных на УСН, при этом также применяет ПСН в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники, такой предприниматель вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
В письме от 26.12.2014 г. № 03-11-11/67878 Минфин РФ подтвердил, что индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!