Спецрежимы. В новом году – новые пониженные ставки

Тематики: ЕНВД, ПСН, Совмещение специальных режимов налогообложения, УСН

(Федеральный закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

П. 7 ст. 12 НК РФ установлено, что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

С 1 октября 2015 года законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образованийв случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

– виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

– ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

– налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

– особенности определения налоговой базы;

– налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Упрощенная система налогообложения

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

С 1 января 2016 года законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В настоящее время законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

С 1 января 2016 года законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг населению.

Единый налог на вмененный доход

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

С 1 октября 2015 года нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Патентная система налогообложения

П. 2 ст. 346.43 НК РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН.

С 1 января 2016 года данный перечень расширен.

ПСН может применяться также в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

– услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

– оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

– производство кожи и изделий из кожи;

– сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

– сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

– производство молочной продукции;

– производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

– производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

– товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

– лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

– деятельность по письменному и устному переводу;

– деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

– сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

– резка, обработка и отделка камня для памятников;

– оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

– ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Налоговая ставка при ПСН устанавливается в размере 6%.

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

С 1 октября 2015 года законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность также в сфере бытовых услуг населению.

Закон вступает в силу с 1 октября 2015 года, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Следовательно, пониженные ставки налогов при УСН и ПСН можно будет применить только с 2016 года.

По ЕНВД – с 1 октября 2015 года.

Конечно, только в том случае, если будут приняты соответствующие законы субъектов РФ (УСН, ПСН) и муниципальные нормативные акты (ЕНВД).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Спецрежимы. В новом году – новые пониженные ставки

Еще по теме: