Тонкости начисления страховых взносов
(Письмо ФСС РФ от 18.12.2012 г. № 15-03-11/08-16893)
ФСС РФ подготовил Обзор ответов на вопросы по применению положений Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС. Применение пониженных тарифов
1. В соответствии с п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом деятельности которых является вид деятельности, указанный в названной норме, установлен пониженный тариф страховых взносов в части ФСС РФ 0,0% на период 2012-2013 годов.
В соответствии с п.п. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в перечне упомянутых видов экономической деятельности содержится деятельность в сфере транспорта и связи (код ОКВЭД 60-64), включающая деятельность по эксплуатации гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п. (ОКВЭД 63.21.24).
Если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является деятельность по эксплуатации гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п. (ОКВЭД 63.21.24), то страховые взносы в 2012-2013 годах уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.
Учитывая, что деятельность гаражного кооператива финансируется в том числе за счет членских взносов физических лиц — членов гаражного кооператива на содержание и эксплуатационные расходы, ремонт общего имущества и т.п., то указанные суммы относятся к доходам от данного вида деятельности.
2. Организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСН, имеет право на пониженный тариф страховых взносов при осуществлении деятельности по управлению недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32).
Если основным видом экономической деятельности ТСЖ, применяющего УСН, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), включающий управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32.1), то страховые взносы исчисляются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.
Обязательные платежи собственников помещений ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества и коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.
3. Если основным видом экономической деятельности садоводческого некоммерческого товарищества, применяющего УСН, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), предусмотренный п.п. «я.2» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, включающий управление эксплуатацией нежилого фонда (код ОКВЭД 70.32.2), то страховые взносы в части ФСС РФ уплачиваются такой организацией в 2012 и 2013 годах по пониженному тарифу 0,0% при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.
Учитывая, что деятельность СНТ по управлению эксплуатацией нежилого фонда финансируется в том числе за счет вступительных и членских взносов физических лиц — членов СНТ, то суммы уплачиваемых взносов в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ относятся к доходам по данному виду деятельности.
4. Организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность, переведенная на уплату ЕНВД, в частности, деятельность розничной торговли медицинскими товарами и ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.32), поименованная в п.п. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в течение 2012-2013 годов по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.
5. Ветеринарные аптечные организации, в том числе переведенные на уплату ЕНВД, не вправе применять пониженные тарифы, установленные ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
6. Если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как предоставление персональных услуг (п.п. «ы» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (код ОКВЭД 93)), включающий стирку, химическую чистку и окрашивание текстильных и меховых изделий (код ОКВЭД 93.01), предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), физкультурно-оздоровительную деятельность (код ОКВЭД 93.04), то при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности страховые взносы в 2012-2013 годах уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
7. Если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3), то страховые взносы в 2012-2013 годах уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.
8. Положениями п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ для таких плательщиков страховых взносов, как организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах, на период 2012-2013 годов установлен более льготный тариф страховых взносов, в том числе в ФСС РФ в размере 0,0% (по сравнению с тарифом для всех плательщиков страховых взносов в отношении выплат инвалидам).
Если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, то при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности такая организация уплачивает в 2012-2013 годах страховые взносы в ФСС РФ по пониженному тарифу 0,0% в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу всех работников данной организации, в том числе являющихся инвалидами I, II или III группы.
9. В соответствии с п. 11 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) с учетом особенностей, установленных ч. 5.1-5.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ на 2012-2013 годы установлены пониженные тарифы страховых взносов, в том числе в ФСС РФ в размере 0,0%.
Таким образом, если общественная некоммерческая организация не осуществляет выше перечисленные виды деятельности, то право на применение пониженных тарифов страховых взносов такая организация не имеет.
10. Если муниципальное учреждение применяет УСН, основным видом экономической деятельности такого учреждения является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, и соблюдает вышеуказанное условие о доле доходов по данному виду деятельности, то вышеупомянутое учреждение имеет право применять пониженный тариф страхового взноса в ФСС РФ в размере 0,0%.
11. Если организация не применяет УСН, а осуществляет единственный вид экономической деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, то она не вправе уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в 2012-2013 годах по пониженному тарифу.
12. Исходя из положений главы 26.2 НК РФ (ст. 346.13 НК РФ), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленную величину и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3, 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие требованиям.
По аналогии с положениями НК РФ плательщик страховых взносов теряет право на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала того квартала, в котором он утратил право на применение УСН.
13. Перечень льготных категорий плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, установлен ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
Профсоюзные организации в указанном перечне не поименованы и, следовательно, обязаны уплачивать страховые взносы в период 2012-2013 годов по тарифу, установленному ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!