Уменьшение ПСН на сумму фиксированных взносов

Тематики: ПСН, Страховые взносы

ФНС РФ в письме от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@ в очередной раз разъяснила как уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее — ПСН), на сумму уплаченных страховых взносов.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов^[1], уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента (п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

В целях уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, налогоплательщики направляют уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (далее – Уведомление об уменьшении налога по ПСН) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Форма Уведомления об уменьшении налога при применении ПСН утверждена Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ и размещена в разделе «Сервисы» «Учет и отчетность в ФНС» «ПСН».

Налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в 2023 году:

– уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК единого налогового платежа (далее – ЕНП) и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ;

– уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере не менее суммы уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН. В этом случае представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов не требуется.

Пример. Налогоплательщик получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 30.06.2023. Сумма налога по патенту составила 12 000 рублей.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 5 000 рублей налогоплательщик уплатил платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП 27.03.2023.

Также налогоплательщик представил 30.03.2023 уведомление об уменьшении налога при применении ПСН. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по патенту, составила 5 000 рублей.

В указанной ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения налога по патенту, налоговый орган должен осуществить такое уменьшение на указанную в уведомлении сумму страховых взносов.

Следовательно, сумма налога по патенту после уменьшения составит 7 000 рублей (12 000 рублей – 5 000 рублей).

Затем налогоплательщик получил новый патент со сроком действия с 01.07.2023 по 31.10.2023, сумма налога по которому составила 8 000 рублей.

Далее налогоплательщиком платежным поручением 10.08.2023 уплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП в размере 6 000 рублей, и в этот же день им подано уведомление об уменьшении налога по ПСН на указанную сумму страховых взносов.

В данной ситуации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму налога по патенту в размере 6 000 рублей при условии, если положительное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату рассмотрения налоговым органом такого уведомления составляет 11 000 рублей.

^[1] На обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Уменьшение ПСН на сумму фиксированных взносов

Еще по теме: