Уплата НДФЛ и сдача отчетности по НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения
(Письмо ФНС РФ от 07.09.2021 № БС-4-11/12684@)
Организации, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Сумма НДФЛ с дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам организации, должна быть перечислена в бюджет по месту учета организации, а сумма НДФЛ с дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам обособленного подразделения организации, должна быть перечислена в бюджет по месту нахождения данного обособленного подразделения.
Сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):
– если на момент уплаты налога сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, составляет менее 650 000 рублей или равна 650 000 рублей, уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения;
– если на момент уплаты налога сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысила 650 000 рублей, уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:
– отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 000 рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 000 000 рублей включительно;
– отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 000 рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей.
П. 2 ст. 230 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов – организаций, в том числе имеющих обособленные подразделения, по представлению расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, а также документов, содержащих сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (форма 6-НДФЛ) в налоговые органы по месту учета самой организации и по месту учета каждого обособленного подразделения.
Налоговые агенты – организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений – территория одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет, а также представлять отчетность по НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации (абз. 9 п. 7 ст. 226, абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода (календарного года) налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Уведомление о выборе налогового органа представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@ «Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме».
Форму уведомления о выборе налогового органа можно посмотреть в разделе «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».
Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по налогу (календарного года).
Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления отчетности по НДФЛ.
В случае снятия с учета в налоговом органе в течение налогового периода (календарного года) выбранного обособленного подразделения организация обязана представить Уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «4» (другие изменения, влияющие на порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ).
При этом заполнению подлежат все поля Уведомления.
После снятия с учета в налоговом органе выбранного обособленного подразделения перечисление НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ будут осуществляться организацией в ранее действовавшем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Если организация планирует в последующие налоговые периоды перечислять НДФЛ и представлять отчетность по НДФЛ по месту учета выбранного лица, то организация обязана не позднее 1-го числа налогового периода (календарного года) представить в налоговый орган Уведомление.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!