Уплата страховых взносов страхователями, применяющими УСН

Тематики: Страховые взносы, УСН

Для многих и для нас актуальным вопросом является следующий вопрос. ООО на УСН, добавились зарплатные налоги. Нужно платить, а куда? Подскажите, пожалуйста.

В 2010 году организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивали только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 14%.

В 2011 году страхователи на УСН уплачивают страховые взносы на общих основаниях в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС.

Тарифы страховых взносов установлены ст. 12 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и составляют:

ПФР – 26%;

ФСС РФ – 2,9%;
ФФОМС – 3,1%;
ТФОМС – 2%.

В 2011 году пониженные тарифы страховых взносов (в общей сумме 26%) вправе применять налогоплательщики налога при УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды деятельности, перечисленные в Федеральном законе РФ от 28.12.2010 г. № 432-ФЗ.

В течение 2011-2012 годов для указанных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование	2011 год	2012 год
ПФР	18,0%	18,0%
ФСС РФ	2,9%	2,9%
ФФОМС	3,1%	5,1%
ТФОМС	2,0%	0,0%

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

В пределах расчетного периода плательщик страховых взносов вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для плательщиков страховых взносов — физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

В платежных поручениях на перечисление страховых взносов указываются следующие коды бюджетной классификации (КБК):

– страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии – 392 1 02 02010 06 1000 160;

– страховые взносы в ПФР на накопительную часть пенсии – 392 1 02 02020 06 1000 160;

– страховые взносы в ФСС РФ – 393 1 02 02090 07 1000 160;

– страховые взносы в ФФОМС – 392 1 02 02100 08 1000 160;

– страховые взносы в ТФОМС – 392 1 02 02110 09 1000 160.

При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование компания в обязательном порядке должна заполнить поля 104-110 платежного документа.

Заполнение данных полей платежного поручения в обязательном порядке влечет указание кода статуса налогоплательщика в поле 101 расчетного документа.

При заполнении в платежном поручении поля 101 компания-страхователь может использовать код статуса 01 – налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо, либо код статуса 14 – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.

Такие разъяснения привел ПФР в письме от 29.01.2010 г. № 30-18/871.

ФСС РФ рекомендует организациям — страхователям при перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в поле 101 платежного поручения указывать код статуса плательщика «08» – плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему РФ (письмо от 15.01.2010 г. № 02-13/08-13157).

В письме Пенсионного фонда РФ от 08.12.2009 г. № 30/187 указано, что в поле назначения платежа (24) платежного поручения указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР.

При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

То есть при заполнении платежного поручения на перечисление страховых взносов, допустим, в ФФОМС Вы укажете: ___________ (регистрационный номер в ПФР), далее «страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС», ___________ (регистрационный номер в ТФОМС).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, в 2011 году уплачивают за свое страхование страховые взносы в ПФР и фонды медстрахования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

При этом предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ за свое страхование.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

В 2011 году стоимость страхового года составляет:

– для взносов в ПФР – 13 509,6 руб. (4 330 руб. (действующий МРОТ) х 26% х 12 мес);

– для взносов в ФФОМС – 1610,76 руб. (4 330 руб. х 3,1% х 12 мес.);

– для взносов в ТФОМС – 1039,2 руб. (4 330 руб. х 2% х 12 мес.).

Общая сумма – 16 159,56 руб.

Предприниматель перечисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой части трудовой пенсии на следующий КБК – 392 1 02 02100 06 1000 160.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, пени на выплату накопительной части трудовой пенсии – 392 1 02 02110 06 1000 160.

Взносы в фонды медстрахования перечисляются на те же КБК, что и за работников.

Как и в 2010 году, в 2011 году страхователи на УСН уплачивают страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», уменьшают полученные доходы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, уменьшают на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Уплата страховых взносов страхователями, применяющими УСН

Еще по теме: