УСН. Учет расходов на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО)
Об учете расходов на обязательное страхование гражданской ответственности
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 октября 2006 г. № 03-11-04/2/212
В соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут учитываться расходы на обязательное страхование работников и имущества.
Согласно п. 2 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» объектом страхования могут быть, в частности, имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества), и имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности).
В связи с этим расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности (например, по договорам страхования ответственности перед заказчиками при оказании услуг по оценке или аудиту) при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываться не должны.
От редакции:
Данное письмо гораздо более невыгодно для налогоплательщиков, применяющих УСН, чем может показаться на первый взгляд.
В письме Минфин РФ говорит только о страховании гражданской ответственности аудиторов и оценщиков, однако выводы чиновников (о том, что страхование работников и имущества и страхование гражданской ответственности – это разные вещи, а НК РФ разрешает учитывать в расходах при УСН только расходы на страхование работников и имущества) применимы и к другим случаям страхования гражданской ответственности.
И на этот раз выводы Минфина РФ прямо следуют из норм закона.
Поэтому на основании п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ нельзя учесть, в том числе, расходы на самый распространенный вид страхования гражданской ответственности – обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).
Причем, как ни странно, налоговики неоднократно говорили о том, что расходы на ОСАГО можно учесть при исчислении единого налога на основании п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см., например, письмо УМНС РФ по г. Москве от 21.08.2003 г. № 21-09/45887, письмо УМНС РФ по г. Москве от 24.02.2004 г. № 21-09/11361).
Фирмам, применяющим УСН и имеющим автотранспорт, следует иметь в виду, что в случае возникновения налоговых споров расходы на оплату полиса ОСАГО можно попробовать отстоять, объяснив инспектору, что согласно п.п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении единого налога учитываются расходы на содержание служебного транспорта.
А эксплуатировать автомобили, на которые нет полиса ОСАГО, нельзя.
Следовательно, затраты на ОСАГО являются частью затрат на содержание служебного транспорта.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!