Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов: памятка от ФНС

Тематики: Общие вопросы налогообложения

ФНС РФ на официальном сайте разместила Памятку по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023 г.

Новая обязанность плательщиков налогов, сборов и взносов

ФНС РФ напомнила, что с 01.01.2023 в силу п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ у плательщиков налогов, сборов и взносов появится новая обязанность – представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика (далее — Уведомление).

Уведомление предоставляется по форме, утверждённой приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в электронной форме».

Форма Уведомления размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».

Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумажном носителе.

Уведомления на бумажном носителе предоставляют плательщики, которые предоставляют декларации/расчеты на бумажном носителе, а именно:

– среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год менее 100 человек;

– плательщики страховых взносов, налоговые агенты, производящие выплату НДФЛ, численность работников которых менее 10 человек.

Ответственность за несвоевременное представление/ не представление Уведомления в налоговый орган предусмотрена в виде штрафа в размере 200 руб. в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.

Заполнение Уведомления

Порядок заполнения Уведомления закреплен приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление предоставляется по налогам, страховым взносам, срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Сроки представления Уведомления размещены в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».

Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:

– КПП в разрезе всех обособленных подразделений (филиалов) плательщика;

– КБК налогов, страховых взносов, подлежащих уплате;

– код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);

– сумму обязательства;

– отчетный (налоговый) период;

– месяц (квартал);

– отчетный год.

Период (срок уплаты) в Уведомлении заполняется в следующем порядке:

– по налогу на имущество организаций, налогу при применении УСН, транспортному налогу, земельному налогу, по которым уплата налога происходит авансовыми платежами поквартально, в уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует номеру квартала;

– по НДФЛ и страховым взносам в Уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца/квартала» указывается код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале;

– по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 22.12 по 31.12, в поле 5 «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует значению 34/04;

– по НДФЛ, исчисленному и удержанному за декабрь 2022 года, Уведомление предоставляется не позднее 09.01.2023, в поле «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» – код отчетного периода соответствует значение 34/04, «Отчетный год» – 2022.

Если срок представления Уведомления совпадает со сроком представления декларации/расчёта, то Уведомление представлять не требуется.

Например, срок представления Уведомления по страховым взносам за декабрь 2022 – 25.01.2023, срок представления расчета по страховым взносам за 4 квартал 2022 – 25.01.2023.

Таким образом, плательщик представляет расчет за 4 квартал 2022, предоставлять Уведомление за декабрь (третий месяц 4 квартала 2022) не нужно.

Уведомление в виде распоряжения

ФНС РФ обращает внимание, что в течение 2023 года Уведомление может предоставляться в виде распоряжения на перевод денежных средств, форма которого установлена Положениями Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», в уплату платежей в бюджетную систему РФ, заполненного по правилам приказа Минфина РФ «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н» (в редакции от 25.03.2022).

То есть фактически можно по-прежнему заполнять платежные поручения на каждый вид налога с указанием соответствующего КБК без подачи Уведомления.

Обратите внимание, что при заполнении платежного поручения в этом случае в реквизите статус плательщика проставляется код «02».

При представлении Уведомления в виде распоряжения необходимо учитывать следующее:

– на основании Уведомления в виде распоряжения налоговый орган формирует обязанность плательщика (начисление);

– для однозначного понимания обязанности необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств, в том числе налоговый период;

– в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);

– если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ для уточнения (исправления) обязательств.

При заполнении Уведомления в виде распоряжения следует учитывать, что:

– по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховым взносам) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 – это январь;

– по квартальным авансовым платежам по налогу (при применении УСН, по имущественным налогам юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01 – это первый квартал;

– по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» – годовые платежи, так, за период с 22.12.2023 по 31.12.2023 – «ГД.00.2023».

Обратите внимание, если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.

Порядок резервирования переплаты 2022

По налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей налоговый орган увеличивает совокупную обязанность на сумму переплаты на 01.01.2023 – проводит начисления на сумму переплаты.

Вся переплата плательщика, имеющаяся на 31.12.2022, за исключением переплаты сроком свыше 3-х лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК.

В случае, если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не представляет декларацию/расчет, то по истечении 10 календарных дней обязанность сторнируется, а сумма зарезервированной переплаты поднимается на единый налоговый платеж.

До наступления срока предоставления плательщиком декларации/расчета по соответствующему налогу сумма авансовых платежей подлежит обратной корректировке (в случае, если сумму обязанности по налогу необходимо уменьшить или увеличить за 2022 год).

Корректировка суммы обязанности производится следующим образом.

Для увеличения или уменьшения суммы обязанности следует представить Уведомление, в котором плательщик указывает обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022г.

В поле «Отчетный (налоговый) период» / Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «отчетный год» – 2022.

При представлении плательщиком Уведомления за 2022 в отдельной карточке начислений и обязанностей по соответствующему налогу отразится актуальная сумма начислений.

Уведомления в виде распоряжений представляются только в случае увеличения суммы обязанности по налогу за 2022 год. В лицевой карточке отражаются отдельной строкой начисления, а значение налогового периода указывается «ГД.00.2022».

Способ исправления ошибки в уведомлении

Если в реквизитах Уведомления допущена ошибка, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:

– если неверно указана сумма обязанности, то представляется Уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;

– если неверно указаны иные реквизиты, то в Уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0», и новая обязанность с верными реквизитами.

Уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.

Распечатать статью

В новом номере журнала: