Уведомления об участии в иностранных компаниях

Тематики: Общие вопросы налогообложения

ФНС России в письме от 22.06.2023 № ШЮ-4-13/7940@ напомнила, кто в целях налогового законодательства признается контролируемой иностранной компанией (далее — КИК) и контролирующими лицами таких КИК, а также об обязанности контролирующих лиц своевременно уведомлять об участии их в КИК.

Контролируемая иностранная компания (КИК)

КИК признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

организация не признается налоговым резидентом РФ;
контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 25.13 НК РФ).

Контролирующие лица КИК

Контролирующими лицами КИК признаются следующие лица:

1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов (подп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);

2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);

3. лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ);

4. лицо, самостоятельно признавшее себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица (п. 13 ст. 25.13 НК РФ).

Как определить долю участия лица в иностранной компании

Доля участия лица в организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия этого лица в организации.

Долей прямого участия лица в организации признается непосредственно принадлежащая такому лицу:

доля голосующих акций этой организации,
доля в уставном капитале этой организации.

Доля косвенного участия в организации представляет собой сумму долей прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей.

Уведомление о КИК

Налоговым кодексом РФ (ст. 25.14 НК РФ) предусмотрена обязанность контролирующих лиц уведомлять налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица о КИК.

Форма, порядок заполнения формы и формат представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Уведомление о КИК представляется контролирующим лицом ежегодно в установленный НК РФ срок: для организаций – не позднее 20 марта, физических лиц – не позднее 30 апреля.

Таким образом, для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2022, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2022 год является (с учетом нерабочих и праздничных дней):

20.03.2023 – для организаций;

02.05.2023 – для физических лиц.

Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2023, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2023 год является (с учетом нерабочих и праздничных дней):

20.03.2024 – для организаций;

30.04.2024 – для физических лиц.

Обратите внимание, что за непредставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК предусмотрены значительные штрафы – 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены.

Участие в иностранной компании (не КИК)

Необходимо напомнить, что уведомлять налоговые органы о своем участии в иностранных организациях необходимо не только контролирующим лицам КИК, но и налогоплательщикам (организациям и физическим лицам) в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов.

Форма и формат представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@.

В этом случае уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации.

Размер штрафа за непредставление уведомления об участии в иностранных организациях значительно ниже – 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены.

Распечатать статью

В новом номере журнала: