В каких случаях применяется дисконтированная (приведенная) стоимость?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Дисконтированная стоимость — это приведенная стоимость будущих денежных платежей к текущему моменту времени.

Наиболее часто учреждения используют дисконтированную стоимость при расчете арендных платежей, резервов, планируемых доходов, а также в иных случаях, предусмотренных соответствующими стандартами бухгалтерского учета и учетной политикой учреждения.

Так, например, дисконтированная стоимость арендных платежей — это стоимость арендных платежей, рассчитанная (уменьшенная) с учетом процентной ставки, отражающей разновременную (относящуюся к разным временным периодам (годам)) ценность денежных средств, на дату классификации объектов учета аренды (п. 7 СГС «Аренда», Методические рекомендации по применению СГС «Аренда»).

Дисконтированную, или приведенную, стоимость в отношении оцениваемого актива или обязательства применяют, чтобы привести к текущей величине будущие суммы планируемых доходов (расходов) с использованием ставки дисконтирования.

Если исполнение обязательства или получение актива планируется более чем через 12 месяцев после годовой отчетной даты, то в общем случае применяется ставка дисконтирования, равная ключевой ставке Банка России, действующей на отчетную дату, на которую составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность (п. 17 СГС «Резервы», разд. 4 Методических рекомендаций по применению СГС «Резервы», п. 12 СГС «Доходы»).

Вместе с тем, когда условиями договора аренды предусмотрено использование иной процентной ставки, необходимо применять ее (п. 18.3 СГС «Аренда»).

Порядок расчета дисконтированной стоимости разработайте в рамках формирования учетной политики.

Дисконтированная стоимость арендных платежей применяется для расчета стоимости арендных платежей, уменьшенных с учетом процентной ставки, заложенных в арендных платежах.

Признайте ее величиной арендных обязательств, если она меньше справедливой стоимости имущества, полученного в пользование (п. 18.3 СГС «Аренда»).

Дебиторскую задолженность по арендным обязательствам арендатора по финансовой аренде признайте в сумме дисконтированной стоимости арендных платежей (п. 22 СГС «Аренда»).

Процентную ставку, заложенную в арендных платежах, выбирайте с учетом условий договора. Если она не указана как условие договора, то примените в значении, равном ключевой ставке Банка России, действующей на дату классификации объектов учета аренды (п. 18.3 СГС «Аренда»).

Стоимостная оценка дисконтированных резервов определяется с учетом ее увеличения в связи с приближением срока исполнения обязательств. Увеличение признавайте как процентный расход текущего периода (п. 27 СГС «Резервы», разд. 5 Методических рекомендаций по применению СГС «Резервы»).

Стоимостную оценку дисконтированных резервов пересчитывайте, если изменилась ставка дисконтирования на годовую отчетную дату. Указанное изменение стоимостной оценки дисконтированных резервов относите на увеличение или уменьшение процентного расхода текущего периода (п. 27 СГС «Резервы», разд. 5 Методических рекомендаций по применению СГС «Резервы»).

Если вы планируете поступление доходов в течение срока, превышающего 12 месяцев с даты признания дохода, проведите корректировку суммы с учетом ставки дисконтирования, равной ключевой ставке Банка России (п. 12 СГС «Доходы»).

Чтобы определить справедливую стоимость непроизведенных активов (ресурсов недр, водных ресурсов, некультивируемых биологических активов, прочих непроизведенных активов), за исключением земельных участков, впервые вовлекаемых в хозяйственный оборот, используйте дисконтированную сумму будущих денежных поступлений без учета предоставляемых льгот, связанных с пользованием указанными активами (п. п. 20 — 23 СГС «Непроизведенные активы»).

При первоначальном признании иную финансовую дебиторскую задолженность оценивайте в размере дисконтированной стоимости всех будущих денежных выплат (пп. «в» п. 12 СГС «Финансовые инструменты).

В качестве ставки дисконтирования для долгосрочной финансовой дебиторской задолженности, за исключением долгосрочной финансовой дебиторской задолженности по договорам финансовой аренды, используйте ключевую ставку Банка России, действующую на дату признания соответствующей задолженности (пп. «в» п. 12 СГС «Финансовые инструменты).

В качестве ставки дисконтирования для долгосрочной финансовой дебиторской задолженности по договорам финансовой аренды используется процентная ставка, заложенная в арендных платежах (пп. «в» п. 12 СГС «Финансовые инструменты, п. 18.3 СГС «Аренда»).

В случае предоставления средств на возвратной основе на срок более 12 месяцев финансовые долговые требования после их признания в бухгалтерском учете учитывайте по их первоначальной стоимости, увеличенной на суммы начисленных на конец отчетного периода процентов от дисконтированной стоимости всех будущих денежных поступлений, рассчитанных с применением действующей на дату признания долгосрочного долгового требования ключевой ставки Банка России, и уменьшенной на суммы погашения (исполнения) суммы основного долга или начисленных процентов, а также на суммы признанных убытков от обесценения указанных финансовых активов (п. 16 СГС «Финансовые инструменты», разд. 3 Методических рекомендаций по применению СГС «Финансовые инструменты»).

При первоначальном признании иную финансовую кредиторскую задолженность оценивайте в размере дисконтированной стоимости всех будущих денежных выплат (пп. «в» п. 39 СГС «Финансовые инструменты).

В качестве ставки дисконтирования для долгосрочной финансовой кредиторской задолженности, за исключением долгосрочной финансовой кредиторской задолженности по договорам финансовой аренды, используйте ключевую ставку Банка России, действующую на дату признания соответствующей задолженности (пп. «в» п. 39 СГС «Финансовые инструменты).

В качестве ставки дисконтирования для долгосрочной финансовой кредиторской задолженности по договорам финансовой аренды используйте процентную ставку, которая заложена в арендных платежах (пп. «в» п. 39 СГС «Финансовые инструменты, п. 18.3 СГС «Аренда»).

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

В каких случаях применяется дисконтированная (приведенная) стоимость?

Еще по теме: