Внесены изменения в главу 23 НК РФ. Увеличены размеры социальных налоговых вычетов на лечение и обучение. Имущественные налоговые вычетов при приобретении и продаже комнат: новые правила

Тематики: НДФЛ

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы

Федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ

Социальные налоговые вычеты

С 1 января 2007 года с 38 000 рублей до 50 000 рублей увеличиваются максимальные размеры социальных налоговых вычетов, предоставляемых налогоплательщику — физическому лицу в сумме:

– уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,

– а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком — родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком — опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Кроме того, с 1 января 2007 года с 38 000 рублей до 50 000 рублей увеличивается размер социального налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику — физическому лицу в сумме:

– уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации,

– а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ),

– а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Установлено, что при применении социального налогового вычета на лечение помимо стоимости услуг по лечению и стоимости медикаментов учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Фактические расходы на уплату указанных сумм страховых взносов, как и произведенные налогоплательщиком расходы на оплату услуг по лечению и приобретение медикаментов, должны быть подтверждены соответствующими документами.

Если уплата сумм страховых взносов производится за счет средств работодателя, то социальный налоговый вычет в отношении таких сумм налогоплательщику не предоставляется.

Имущественные налоговые вычеты

В настоящее время в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Отметим, что комнаты (доли в них) в указанном перечне имущества не поименованы.

При реализации имущества, не входящего в данный перечень и находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи такого имущества, но не превышающих 125 000 рублей.

С 1 января 2007 года при продаже комнат (долей в них), находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, максимальный размер имущественного налогового вычета будет составлять 1 000 000 рублей.

Сейчас на основании п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В отношении расходов на приобретение комнат (долей в них) указанный имущественный налоговый вычет в настоящее время не применяется.

С 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, будет предоставляться налогоплательщикам не только при приобретении либо строительстве жилых домов и квартир (долей в них), но и при приобретении либо строительстве комнат (долей в них).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Еще по теме: