Восстановление НДС

Тематики: НДС

Возникает ли обязанность восстанавливать НДС, правомерно принятый к вычету в период осуществления деятельности, по оборудованию и недвижимости, если до окончания начисления амортизации оборудование и недвижимость были проданы (покупателю выставлены счета-фактуры, НДС уплачен в бюджет)?

Согласно п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, а именно:

– операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

– операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

– операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД) суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам также подлежат восстановлению.

Кроме того, в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (указанные операции мы перечислили выше), за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Продажа основных средств (оборудования, недвижимости) на территории РФ не относится к операциям, поименованным в п. 2 ст. 170 НК РФ, то есть является объектом налогообложения НДС и не признается операцией, не подлежащей налогообложению НДС (освобождаемой от налогообложения).

Поэтому НДС при продаже основных средств восстанавливать не нужно, в том числе в случае, если указанные основные средства не полностью самортизированы.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Восстановление НДС

Еще по теме: