Возврат налогоплательщиком физлицам сумм взимаемой комиссии, с которых ранее был исчислен НДС
(Письмо ФНС РФ от 07.09.2015 г. № ГД-4-3/15639@)
На практике у налогоплательщика возникают ситуации, при которых физическим лицам возвращаются суммы комиссии, с которых налогоплательщиком ранее был исчислен НДС.
При этом за оказанные услуги налогоплательщик выставляет физическим лицам счета-фактуры.
В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Учитывая вышеуказанную норму НК РФ, суммы НДС, считает ФНС, исчисленные налогоплательщиком ранее с сумм взимаемой комиссии, подлежат вычету при возврате физическим лицам указанных сумм комиссий.
На основании п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ.
В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
Таким образом, при возврате покупателю сумм комиссии в книге покупок регистрируется счет-фактура, ранее зарегистрированный продавцом в книге продаж.
При этом в разделе 8 декларации по НДС отражаются данные, указанные в соответствующих графах книги покупок.
Поэтому в рассматриваемой ситуации регистрация налогоплательщиком в книге покупок единого документа, содержащего сводные данные по всем операциям возврата сумм ранее полученной комиссии, Правилами не предусмотрена.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!