Вычет НДС по строительно-монтажным работам

Тематики: НДС

1. Что следует понимать под выполненным объемом строительно-монтажных работ для собственного потребления, исходя из которого начисляется налоговая база по НДС согласно ст. 159 НК РФ: только работы, выполненные хозяйственным способом, или выполненные хозяйственным способом и подрядным?

2. В какой момент следует принимать к вычету НДС по оборудованию к установке, монтаж которого производит для нас подрядчик при проведении капитального строительства подрядным способом?

3. В какой момент делается вычет НДС при осуществлении капитального строительства подрядным способом?

1. В соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Минфин РФ в письме от 16.01.2006 г. № 03-04-15/01 указал, что налоговая база определяется исходя из полной стоимости произведенных строительных работ, включая работы, выполненные собственными силами налогоплательщика, и работы, выполненные привлеченными подрядными организациями.

2. С 1 января 2006 года согласно изменениям, внесенным в ст. 172 НК РФ Федеральным законом РФ от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ, вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию России основных средств (в том числе оборудования к установке), производятся в полном объеме после принятия их на учет.

Таким образом, если имущество принято к учету на счет 07 «Оборудование к установке», имеется счет-фактура от продавца, налогоплательщик-покупатель имеет право на налоговый вычет.

3. В соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

В 2005 году указанные вычеты производились по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с момента, указанного в абзаце втором п. 2 ст. 259 НК РФ, то есть с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, или при реализации объекта незавершенного капитального строительства.

С 1 января 2006 года указанные вычеты сумм НДС производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым п. 1 ст. 172 НК РФ.

То есть с 1 января 2006 года суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при сборке (монтаже) оборудования, при проведении капитального строительства, принимаются к вычету на основании счетов-фактур, выставленных подрядчиками, и соответствующих первичных документов (акта приемки-сдачи).

Распечатать статью