Выкуп доли Обществом, применяющим УСН
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Общество на УСН (доходы минус расходы). В обществе несколько учредителей. Один из учредителей решил продать свою долю. В протоколе общего собрания отразили, что раз остальные учредители не могут в данный момент выкупить эту долю, то запрещают учредителю, который продает долю, продать ее стороннему лицу (юридическому или физическому).
В данной ситуации Общество обязано выкупить долю? Если да, то по какой цене (по чистым активам или по другой цене)? Если Общество выкупает долю, то данные расходы уменьшают налог при УСН в текущем периоде?
Ответ. Согласно абз. 5 п. 1 ст. 8, п. п. 2, 3 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам (если это не запрещено уставом общества), если ранее она была оплачена.
В соответствии со ст. 23, 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу.
Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества.
Согласно п. 2 ст. 14, п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ, действительная стоимость доли соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли.
Она определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к нему доли вышедшего участника.
При выходе участника из общества полученная им действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Сумма дохода, полученного при выходе из состава участников общества, определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.
В качестве вычета у участника (учредителя) будут подтверждающие документы об оплате доли в уставном капитале.
УСН. Сумма, выплаченная выходящему из общества участнику в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО, не включается в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, так как данный вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне, определенном п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина РФ от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967, от 19.03.2018 № 03-11-11/16745).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!