Взаимозачеты по договорам аренды при применении УСН
ООО находится на УСН (доходы минус расходы), сдает автотранспорт юридическому лицу (ООО, УСН, доходы), и арендует у этой же организации нежилое помещение под офис. Сумма арендных платежей равнозначная. В конце каждого месяца проводится взаимозачет.
Как правильно оформить взаимозачет? Какие документы необходимо оформить для того, чтобы сумму арендных платежей включить в состав расходов?
Согласно ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В Вашей ситуации обе организации выступают одновременно и арендодателями, и арендаторами, а значит, у каждой из организаций возникает обязательство перед другой организацией внести плату по договору аренды.
В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Следовательно, чтобы зачесть обязательства сторон по внесению арендной платы, достаточно, чтобы одна из организаций направила заявление другой организации, указав в нем, какие именно обязательства и какие требования прекращаются зачетом.
Желательно, чтобы на заявлении была проставлена отметка о получении другой стороной данного заявления.
В то же время несмотря на прямое указание ГК РФ о возможности прекращения обязательства зачетом по заявлению одной из сторон, налоговики иногда утверждают, что для проведения зачета необходимо соглашение, заключенное двумя сторонами (например, в форме акта, договора и т.п.).
Поэтому на практике стороны в большинстве случаев подписывают именно акт о зачете взаимных требований и обязательств.
При применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
В связи с этим на заявлении или в акте обязательно должна быть указана дата проведения зачета, чтобы каждая из сторон знала, когда признавать доходы и расходы в целях налогообложения.
Что касается оформления других документов, необходимых для учета расходов в виде арендных платежей при исчислении единого налога, то Вам необходимо иметь в виду следующее.
Договор аренды здания или сооружения заключается в письменной форме, и причем, путем составления одного документа, подписанного сторонами (п. 1 ст. 651 ГК РФ).
Несоблюдение формы договора аренды здания или сооружения влечет его недействительность.
Кроме того, договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ).
В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным (ст. 607 ГК РФ).
В договоре аренды помещения должен быть указан адрес здания, в котором расположено помещение, площадь помещения, его месторасположение в здании и т.п.
Кроме того, согласно ст. 654 ГК РФ в договоре аренды помещения обязательно должно быть прописано условие о размере арендной платы.
Для признания расходов по договору аренды нежилого помещения помимо самого договора и документов, подтверждающих произведенную оплату (или, в Вашем случае, – документа о проведении взаимозачета), необходим также передаточный акт (иной документ о передаче помещения арендатору), подписанный обеими сторонами, так как согласно п. 1 ст. 655 ГК РФ обязательство арендодателя передать здание или сооружение арендатору считается исполненным после предоставления его арендатору во владение или пользование и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.
Следует иметь в виду, что, по мнению налоговиков, сдача имущества в аренду является оказанием услуг.
ФНС считает, что ежемесячно подписывать акты приема-передачи таких услуг не нужно (письмо от 05.09.2005 г. № 02-1-07/81).
Однако в письме от 07.06.2006 г. № 03-03-04/1/505 Минфин РФ высказал мнение, что для признания расходов в виде арендной платы обязательно ежемесячное составление акта об оказании услуг по аренде.
Составление такого акта не предусмотрено ни налоговым, ни гражданским законодательством.
Но если для Вас составление акта не является проблемой, то это поможет Вам не привлекать лишний раз внимание проверяющих.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!