Задолженность физлица перед кредитором освобождается от НДФЛ
Минфин России в письме от 08.08.2023 № 03-04-05/74232 разъяснил, должны ли организации и ИП облагать НДФЛ сумму невостребованной дебиторской задолженности физлица.
Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, при получении которых налогоплательщики освобождаются от уплаты НДФЛ.
В частности, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от уплаты которой налогоплательщик освобождается в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию (п. 62.1 ст. 217 НК РФ).
Безнадежной задолженностью признается задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности.
Кроме того, безнадежными считаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Такое постановление выносится в следующих случаях:
– невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, которые находятся на счетах, во вкладах или на хранении в банках;
– у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Безнадежный долг физлица перед организаций или индивидуальным предпринимателем не будет признаваться доходом этого физлица и, соответственно, облагаться НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий:
- налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
- такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Исходя из вышеприведенных норм следует, если, к примеру, организация по истечении 3-х лет простит долг своему работнику в размере подотчетных сумм, то такие суммы не подпадают под действие п. 62.1 ст. 217 НК РФ и, соответственно, будут признаны доходами, с которых налоговый агент обязан исчислить НДФЛ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!