Закрытие счета банком в одностороннем порядке
Банк закрыл счет предпринимателя в одностороннем порядке (уведомление о закрытии счета не получали). ФСС выставил инкассовое поручение и снял с расчетного счета штраф в размере 5 000 рублей за несообщение страхователем сведении о счетах.
Правомерны ли действия ФСС к нам? Как можно вернуть деньги?
Согласно ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Нарушение плательщиком страховых взносов установленного Законом № 212-ФЗ срока предоставления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ).
Ст. 859 ГК РФ установлено, что если иное не предусмотрено договором, при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента.
Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.
Банк вправе расторгнуть договор банковского счета в случаях, установленных законом, с обязательным письменным уведомлением об этом клиента.
Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении шестидесяти дней со дня направления банком клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета.
Со дня направления банком клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета до дня, когда договор считается расторгнутым, банк не вправе осуществлять операции по банковскому счету клиента, за исключением операций по начислению процентов в соответствии с договором банковского счета, по перечислению обязательных платежей в бюджет и операций, предусмотренных п. 3 ст. 859 ГК РФ.
В налоговых правоотношениях действует обязанность, аналогичная установленной ст. 28 Закона № 212-ФЗ.
В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии ему счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (п. 1 ст. 118 НК РФ).
В письме от 28.11.2005 г. № ЧД-6-24/998@ ФНС РФ сообщила, что по вопросу привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 118 НК РФ, в случае закрытия банком счета в одностороннем порядке, необходимо руководствоваться следующим.
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, заключающегося в нарушении срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, установленного ст. 118 НК РФ, в случае, если он не был извещен банком о закрытии счета в одностороннем порядке.
Судебными постановлениями были отменены решения налоговых органов о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности по п. 1 ст. 118 НК РФ в силу ст. 108 и 109 НК РФ, по обстоятельствам, исключающим привлечение лиц к налоговой ответственности.
При этом суды исходили из тех положений, что банки закрывали счета клиентов согласно условиям договоров банковского счета в одностороннем порядке и клиенты не были извещены о закрытии счетов и, соответственно, не могли сообщить в налоговые органы об их закрытии, так как не обладали соответствующей информацией.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 04.06.2007 г. № 518-О-П, привлечение к ответственности допустимо в случае, если административным органом в судебном заседании будет доказано, что плательщик знал или должен был знать о закрытии банковского счета на момент представления указанных сведений и при этом сообщил административному органу недостоверные данные.
Следовательно, указал ФАС Уральского округа в постановлении от 30.01.2013 г. № Ф09-13557/12, срок представления в управление Пенсионного фонда РФ сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета.
Суд обоснованно указал на недоказанность вины страхователя в совершении правонарушения, что исключает привлечение к ответственности за нарушение действующего законодательства РФ о страховых взносах.
В постановлении ФАС Уральского округа от 14.03.2013 г. № Ф09-588/13 также указано, что срок представления в управление сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета.
Как следует из материалов дела, закрытие расчетного счета предпринимателя осуществлено банком в одностороннем порядке.
Доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщику стало известно о закрытии банком расчетного счета в день закрытия, в материалах дела отсутствуют.
Как установлено судами, из материалов дела не усматривается, что уведомление о закрытии счета было получено предпринимателем.
Представленная в материалы дела справка банка не может быть рассмотрена в качестве надлежащего доказательства, так как носит уведомительный характер и не содержит конкретной даты закрытия счета, с которой должен исчисляться семидневный срок, за нарушение которого установлена ответственность.
Таким образом, поскольку управлением не доказано наличие в действиях предпринимателя вины совершении правонарушения, основания для привлечения его к ответственности по ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ не имелись, следовательно, оспариваемое решение заинтересованного лица является незаконным и правомерно признано судами недействительным.
А в постановлении от 23.12.2009 г. № А70-4166/2009 ФАС Западно-Сибирского округа сообщил, что довод контролирующего органа о том, что индивидуальный предприниматель знал об отсутствии операций по счету, следовательно, он не мог не знать о закрытии счета банком в одностороннем порядке, является голословным.
Таким образом, в Вашем случае действия отделения ФСС РФ не основаны на нормах закона.
Вы можете ознакомить чиновников с арбитражной практикой и решить дело в досудебном порядке либо обратиться в арбитражный суд.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!