Заполнение платежных документов в условиях ЕНС

Тематики: Общие вопросы налогообложения

Публикуем очередную порцию актуальных вопросов и ответов, озвученных в рамках вебинара ФНС РФ на тему «Порядок заполнения платежных документов в условиях работы ЕНС».

Вопрос. В 2023 году выбрали способ уплаты налогов и взносов путем оформления платежного поручения с указанием конкретных КБК (не ЕНП).

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование отправляем при оформлении платежных поручений одной суммой на общий КБК по страховым взносам.

В уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, взносов указывать также общий КБК или каждый платеж разносить по видам страхования?

Ответ. С 1 января 2023 года разделять страховые взносы по видам страхования не нужно.

В уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, взносов за 2023 год указывается общий КБК по страховым взносам 18210201000011000160.

Вопрос. Можно ли подавать несколько уведомлений об исчисленных суммах (не корректирующих) по разным налогам, сборам, взносам в одном месяце?

Ответ. В одном месяце можно подать несколько уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов.

Например, можно подать в одном месяце отдельные уведомления:

– об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

– об исчисленных суммах НДФЛ,

– об исчисленных суммах страховых взносов.

Кроме того, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, взносов является многострочным и можно заполнить одно по всем обязательствам и обособленным подразделениям.

Вопрос. Как заполнить реквизиты ОКТМО и КПП в платежном поручении на уплату ЕНП и в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, взносов при наличии филиалов в организации?

Ответ. В платежном поручении на уплату единого налогового платежа (ЕНП) в реквизите КПП указывается «0» или КПП головной организации, в реквизите ОКТМО – «0».

В уведомлении об исчисленных суммах заполняется отдельный раздел на каждый КПП, с указанием ОКТМО по месту нахождения головной организации и каждого филиала.

Вопрос. В памятке по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023, размещенной на сайте ФНС РФ указано, что переплата по отдельным налогам за 2022 г остаётся на отдельных КБК.

У организации на 01.01.2023 имеется переплата по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Нужно ли подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу или заявление о зачете, чтобы отправить эту переплату в счет уплаты ЕНП?

Ответ. Отдельные налоги и взносы уплачиваются позднее подачи декларации: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, НДФЛ и страховые взносы.

К 1 января 2023 года по этим платежам могла сформироваться переплата: деньги уже перечислены, а начисления еще не отражены.

Чтобы эта переплата не была учтена как единый налоговый платеж (ЕНП) и не использовалась для погашения других налогов в 2023 году, сформированы искусственные начисления по каждому авансу.

Размер начисления равен сумме платежа.

После подачи налоговой декларации или расчета эти начисления будут заменены на фактические – из представленной отчетности.

Если налоговая декларация или расчет не будут представлены в срок, то такие суммы будут ожидать представления декларации в течение 10 дней. Если налоговая декларация или расчет не будут представлены и в этот срок, то указанная переплата снимается с резерва и зачисляется на единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Обратите внимание, для переплаты регионального налога на прибыль организаций искусственные начисления не формируются.

Авансовые платежи по региональному налогу на прибыль организаций отражаются в карточке налога из представленной ранее налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

В ЕНС такие суммы переплат не переносятся и, следовательно, не формируют сальдо по ЕНС.

Чтобы зачесть переплату по региональному налогу на прибыль организаций на ЕНС необходимо подать в территориальную налоговую инспекцию Заявление об отмене зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Форма Заявления об отмене зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) утверждена Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ и размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».

Вопрос. Организация ошибочно перечислила страховые взносы, начисленные за декабрь 2022 и оплаченные в январе 2023 году по старым реквизитам (КБК 2022 года). Необходимо ли уточнять платеж?

Ответ. Денежные средства, подлежащие перечислению единым налоговым платежом (ЕНП), но перечисленные на старые реквизиты автоматически будут признаны ЕНП и учтены на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика.

Вопрос. Как правильно заполнить поле 24 «Назначение платежа» в платежных поручениях на уплату ЕНП и в платежных поручениях вместо уведомлений?

Ответ. Поле 24 «Назначение платежа» не влияет на распределение денежных средств.

Для удобства можно указывать любое значение в реквизите поля 24 «Назначение платежа».

К примеру «Единый налоговый платеж. Страховые взносы за февраль 2023».

Вопрос. Необходимо ли подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, взносов при отсутствии платежей?

Ответ. В соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, взносов предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Если к установленному сроку налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов к уплате нет, то и обязанность подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, взносов отсутствует.

Вопрос. Как исправить ошибку в платежном поручении на уплату налогов (не ЕНП), если в реквизитах платежного поручения неверно указан налоговый период, статус плательщика или КБК.

Ответ. При формировании распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности, статус плательщика и КБК.

Распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, на основании которых налоговые органы не могут однозначно определить принадлежность денежных средств в связи с неверным указанием срока уплаты, статуса плательщика или КБК, не признаются представлением уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и не подлежат отражению в совокупной обязанности.

Для исправления ошибки необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, взносов по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@.

Форма Уведомления размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Заполнение платежных документов в условиях ЕНС

Еще по теме: