Актуальные системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»  положения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» части второй НК РФ не применяются с 01.01.2021 г.

В связи с  отменой системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, ИП и организации, применяющие данный режим,  обязаны перейти на иную систему налогообложения.

ИП могут выбрать один из трех вариантов системы налогообложения: патентную систему налогообложения, общую либо упрощенную систему налогообложения.

По определенным видам деятельности ИП могут применять патентную систему налогообложения (ПСН).

ПСН устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

В Свердловской области ПСН введена Законом Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков».

ПСН применяется только в отношении определенных видов деятельности.

Как следует из вопроса, код вида деятельности ИП входит в класс 49 «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта», который включает в себя перевозку пассажиров и грузов по автомобильным дорогам и железнодорожным путям, а также транспортировку грузов по трубопроводам.

В соответствии с Приложением к Закону от 21.11.2012 N 87-ОЗ к видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения отнесены в том числе виды деятельности из класса 49:

— оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом,

-оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом,

— оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом,

— оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

Обращаем внимание, что ИП вправе применять ПСН только в том случае, если средняя численность наемных работников не превысила за налоговый период 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Применение ПСН предусматривает  для ИП освобождение от обязанности (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):

—  по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при применении ПСН);

— по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при применении патентной системы налогообложения, за исключением объектов, включенных в перечень, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);

— по уплате налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; при ввозе товаров на территорию РФ; а также в случае признания ИП налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость.

Порядок и условия начала и прекращения применения ПСН определены в ст. 346.45 НК РФ.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.

ИП вправе получить несколько патентов.

Способы подачи заявления (п. 2 ст. 346.45 НК РФ)

ИП подает заявление на получение патента лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Срок выдачи патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ)

Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить ИП патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Период действия патента (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Порядок расчета налога (п. 1 ст. 346.51 НК РФ)

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х налоговая ставка 6%.

При этом налоговая база — это потенциально возможный к получению ИП годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, устанавливаемый на календарный год законом субъекта РФ.

Так, например Законом от 21.11.2012 N 87-ОЗ установлен следующий потенциально возможный размер дохода в отношении интересуемых видов деятельности (при условии осуществления деятельности на территории города Екатеринбурга)

Порядок уплаты налога (п. 2 ст. 346.51 НК РФ)

Со сроком действия патента до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

Со сроком действия патента от 6 месяцев до календарного года: 

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налоговая декларация

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется.

Утрата права применения ПСН (п.6 ст. 346.45 НК РФ):

— если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

— если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек.

Применение упрощенной системы налогообложения (УСНО) ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), за исключением объектов, включенных в перечень, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

ИП, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также в случае признания ИП налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Условия применения (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

Вправе применять УСНО ИП, средняя численность работников которых за налоговый период, не превышает 100 человек, доходы и остаточная стоимость основных средств за предыдущий налоговый период не превышает 150 млн.руб.

Порядок перехода (ст. 346.13 НК РФ)

ИП, изъявившие желание перейти на УСНО со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСНО.

ИП, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД), вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В этом случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

В рамках применения УСНО можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус расходы») (ст. 346.14 НК РФ).

Налоговые ставки ( ст. 346.20 НК РФ)

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков

Налог по УСНО рассчитывается  следующим образом:

Налог = налоговая ставка х налоговая база (ст. 346.21 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 346.18 НК РФ.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов ИП.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Порядок и срок уплаты налога (ст. 346.21 НК РФ)

ИП по итогам каждого квартала рассчитывает сумму авансового платежа в порядке, аналогичном расчету налога. Срок уплаты  — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года)

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация (ст. 346.23 НК РФ)

ИП по итогам налогового периода представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

При применении общей системы налогообложение ИП обязаны уплачивать следующие налоги.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Порядок расчета НДФЛ установлен гл. 23 НК РФ:

НДФЛ = Налоговая база х налоговая ставка (13%)

Налоговая база – это доходы ИП, полученные им от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенные на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Налоговая декларация  (ст. 229 НК РФ)

ИП обязан представлять в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)

Срок уплаты налога (п. 6, 8 ст. 227 НК РФ)

Авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа 1-ого месяца, следующего, соответственно, за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода.

Сумма налога по итогам налогового периода уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Как следует из вопроса, выручка от реализации ИП за налоговый период составляет примерно 600 тыс. руб.

В данном случае, на основании ст. 145 НК РФ ИП может воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, представив в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление.

 Налог на имущество физических лиц

Физические лица, зарегистрированные как ИП и ведущие деятельность с использованием объектов недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, уплачивают налог по общим правилам гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Объектом  налогообложения являются объекты недвижимого имущества, используемые ИП при ведении им предпринимательской деятельности.

Налоговая база (ст. 402 НК РФ)

— в отношении объектов коммерческой недвижимости, включенной в перечни объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость – исходя из кадастровой стоимости. Перечень ежегодно утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ. В Свердловской области – это Правительство Свердловской области.

— в отношении прочих объектов недвижимости – как его инвентаризационная стоимость.

Налоговые ставки (п. 2 ст. 406 НК РФ)

— 2% в отношении объектов коммерческой недвижимости, включенной в перечни объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость

— 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты (ст. 409 НК РФ)

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выше изложены системы налогообложения для ИП, условия применения и порядок перехода на выбранную систему при отмене режима ЕНВД.

Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.

{{alert.text}} Войти в личный кабинет Зарегистрироваться Восстановить доступ

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал