Как открыть свой бизнес: выбираем систему налогообложения

Статья в бюллетене: Бюллетень № 3 (31) – Март 2023 , опубликовано 01.09.2023

В № 2 Бюллетеня за 2023 год представлена пошаговая инструкция как зарегистрировать ООО в налоговых органах.

В данной публикации разберем, какие существуют права и обязанности у налогоплательщика, а также какие налоги придется платить на общей системе налогообложения.

У каждого налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) есть свои права и обязанности. И то, и другое нужно знать и при этом помнить, что соблюдения норм закона вы вправе требовать и от налоговой инспекции.

Основные права налогоплательщиков

Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах.
Получать формы налоговых деклараций (расчетов)и разъяснения о порядке их заполнения.
Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены законодательством.
Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, страховых взносов, пеней, штрафов.
Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, страховых взносов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
Требовать соблюдение и сохранение налоговой тайны.

Основные обязанности налогоплательщиков

Уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Вести в установленном порядке учет доходов и расходов.
Представлять налоговые декларации (расчеты).
Исполнять обязанности налогового агента.
Применять контрольно-кассовую технику(или бланки строгой отчетности).
Сообщать в свой налоговый орган обо всех подразделениях, созданных на территории РФ (кроме филиалов и представительств), в течение 1 месяца со дня создания. Об изменении сведений об обособленном подразделении – сообщать в течение 3 дней со дня изменения.
Сообщать по утвержденной формев свой налоговый орган обо всех обособленных подразделениях на территории РФ, которые закрываются, в течение 3 дней со дня принятия решения о закрытии.
Сообщать по утвержденной формев налоговую инспекцию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в течение 1 календарного месяца.
Не менее 4 лет обеспечивать сохранность налоговой и в течение 5 лет бухгалтерской отчетности.

Выбор режима налогообложения

Налоговый режим организации выбирают самостоятельно.

По большому счету есть два варианта:

1) общий режим налогообложения

2) специальный режим налогообложения.

Чтобы не ошибиться в выборе, необходимо оценить масштаб будущего бизнеса, его затратность и многое другое.

Вид и размер налогов, а также порядок их уплаты и представления отчетности определяются тем налоговым режимом (системой налогообложения), который выберет организация.

Общий налоговый режим

Организация на общем режиме обязана:

— вести бухгалтерский учет,

— представлять в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность,

— уплачивать основные налоги – на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – один из основных налогов, уплачиваемых при общем режиме. Налоговые инспекторы при проверках обращают на него самое пристальное внимание.

Налогом на добавленную стоимость в общем случае облагаются:

— реализация товаров (работ, услуг; далее – товаров) и передача имущественных прав на территории РФ;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговым кодексом РФ установлены также операции, не облагаемые НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).

НДС исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов).

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога.

Самый важный документ по НДС – это счет-фактура. В нем сумма НДС выделяется в отдельной графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю». Счет-фактура может быть составлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде.

Для покупателя этот документ послужит основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету.

Выставить покупателю счет-фактуру вы должны в течение 5 дней с момента отгрузки товара.

Для расчета суммы НДС необходимо совершить следующие действия:

— подсчитать сумму НДС, которую организация предъявила покупателям,

— определить сумму вычетов, то есть сумму НДС по принятым от поставщиков счетам-фактурам.

— сравнить суммы: если первая больше –НДС будет к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет. Если оказалась больше сумма вычетов, то разница подлежит возмещению из бюджета.

По общему правилу НДС исчисляется по ставке 20%. Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используются расчетные ставки 10/110, 20/120.

Пример. Фирма «Альфа» изготавливает материал, продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке.

Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 рублей (в т.ч. НДС 50 рублей).

Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию товара за 600 рублей (в т.ч. НДС 100 рублей).

Рассчитываем сумму НДС, которую должна уплатить фирма «Альфа»:

1) подсчитаем сумму НДС, которую фирма «Альфа» предъявила покупателям (фирме «Сигма») = 100 рублей,

2) определим сумму вычетов, то есть сумму НДС по принятым за сырье и материалы счетам-фактурам = 50 рублей.

3) сравним суммы: 100 больше 50 – НДС будет к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет (50 рублей).

Сумму НДС к уплате, исчисленную по итогам квартала, перечисляют в бюджет в рассрочку в течение следующего квартала. Каждый месяц, равными частями, в срок до 25-го числа.

Налоговая декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, то есть разница между ее доходами и расходами.

Поскольку прибыль – это результат вычитания суммы расходов из суммы доходов, то для правильного понимания того, с чего же реально платится налог на прибыль, очень важно определить: что такое доходы и что такое расходы.

Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются на две основные категории:

— доходы от реализации, или выручка, – это средства, которые организация получила (выручила) при реализации произведенных или ранее приобретенных товаров, работ, услуг, а также выручка от реализации имущественных прав;

— внереализационные доходы – все иные поступления, не являющиеся выручкой. Проще говоря, это те доходы, которые организация получает не в рамках основного вида деятельности, а от дополнительных источников.

К внереализационным доходам, в частности, относятся банковские проценты от средств, временно размещенных на депозитах, доходы от сдачи имущества в аренду и др.

Все расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

— материальные расходы (стоимость сырья, материалов, инструментов и приспособлений, топлива и воды и прочее) (ст. 254 НК РФ);

— расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

— суммы начисленной амортизации.

Суть амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе длительное время, постепенно списать на расходы вплоть до полного списания или иного выбытия имущества (например, продажи);

— прочие расходы, например арендные (лизинговые) платежи; расходы на командировки; расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги (ст. 264 НК РФ).

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией, в частности:

— на содержание имущества, переданного по договору аренды (лизинга);

— в виде процентов по долговым обязательствам;

— на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

— судебные расходы и арбитражные сборы;

— расходы на услуги банков;

— другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются также некоторые убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов при этом:

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 — 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет;

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 — 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Субъекты РФ своими законами могут уменьшать ставку налога, подлежащего зачислению в их бюджеты, отдельным категориям налогоплательщиков с 18 до 13,5 процентов (НК РФ).

В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены иные налоговые ставки (15, 9,10, 0 процентов). Например, по дивидендам, полученным от российских организаций, применяются ставки 0, 9 или 15%.

Отчетным периодом по налогу на прибыль может быть месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Это периоды для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу.

Налоговым периодом является календарный год. По его завершении окончательно определяется сумма налога.

Расчеты авансового платежа по налогу и сумма налога приводятся в налоговой декларации по налогу на прибыль. Такую декларацию нужно подавать в налоговую инспекцию четыре раза в год:

за предыдущий год – не позднее 25 марта;

за I квартал – не позднее 25 апреля;

за 6 месяцев – не позднее 25 июля;

за 9 месяцев – не позднее 25 октября.

Организация может по собственной инициативе перейти на ежемесячный порядок расчета налога. Тогда декларации сдаются ежемесячно – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем.

Уплата налога на прибыль организаций осуществляется в следующие сроки:

— авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом;

— ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

— налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога;

— налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

При написании публикации использованы материалы с официального сайта ФНС РФ https://www.nalog.gov.ru

В следующих номерах бюллетеня разберем виды специальных режимов налогообложения и порядок налогообложения организаций, применяющих такие режимы, а также виды налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как открыть свой бизнес: выбираем систему налогообложения

Еще по теме: