Переквалификация доходов ИП-управляющего
Суть дела. Физическое лицо в свое время являлось сотрудником общества в должности директора и получало заработную плату.
Впоследствии это же лицо являлось руководителем, но уже зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, применяемого налоговый режим — УСН с объектом «доходы».
С индивидуальным предпринимателем был заключен договор о передаче ему полномочий единоличного исполнительного органа.
Размер вознаграждения индивидуального предпринимателя многократно превышал ранее выплачиваемый ему уровень заработной платы как сотруднику.
Инспекция квалифицировала полученное вознаграждение в качестве заработной платы за исполнение трудовой функции директора, в связи с чем с сумм выплат был исчислен НДФЛ, страховые взносы, соответствующие суммы пеней и штрафы.
Налогоплательщик обжаловал позицию инспекции, указав, что одним из оснований изменения метода управления явилось то, что общество было заинтересовано в качественном расширении территории присутствия на рынке предоставляемых им услуг, увеличения выручки (доходности) и поддержки достигаемых положительных результатов предпринимательской деятельности.
Решение ФНС России. ФНС России был признан обоснованным вывод инспекции о том, что индивидуальный предприниматель фактически как сотрудник выполнял функции руководителя общества.
Заключенный между обществом и индивидуальным предпринимателем договор управления правомерно был квалифицирован налоговым органом как трудовой, а производимые по нему выплаты фактически явились формой оплаты труда.
Иной цели, помимо минимизации налоговых обязательств, общество при заключении указанного договора не преследовало.
Таким образом, размер действительных налоговых обязательств должен быть определен следующим образом:
— часть вознаграждения, равная размеру ранее выплачиваемой заработной платы генеральному директору как сотруднику общества, подлежит обложению НДФЛ, страховыми взносами и включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций;
— остальная часть вознаграждения должна быть исключена из расходов по налогу на прибыль организаций как необоснованно включенная в состав расходов сумма.
Кроме того, поскольку указанные денежные средства были выплачены вне рамок реальной предпринимательской деятельности, то они подлежат налогообложению НДФЛ как перечисленные физическому лицу.
Из положительного для общества — вышестоящая ФНС обязала территориальный орган скорректировать доначисленные суммы НДФЛ на уплаченный ИП-управляющим налог по УСН.
Кроме того, квалифицировав полученные индивидуальным предпринимателем от общества суммы в качестве заработной платы, налоговый орган включил их в состав расходов общества, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.
Указанные выводы содержатся в письме ФНС России от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@, в котором представлены правовые позиции по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.