Преимущества освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС
ФНС РФ на официальном сайте https://www.nalog.gov.ru опубликовала обзор преимуществ для организаций и индивидуальных предпринимателей в случае их освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС.
Налоговым законодательством предусмотрены случаи, когда налогоплательщик может быть освобожден от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость (НДС) (ст. 145 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Такое освобождение может получить любой налогоплательщик (организация и индивидуальный предприниматель), применяющий общую систему налогообложения, при соблюдении двух условий:
— выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн рублей;
— в течение этих месяцев не должно быть операций по реализации подакцизных товаров.
Такое освобождение дает целый ряд преимуществ:
— налогоплательщики не исчисляют и не платят сумму НДС в бюджет, за исключением случаев, когда они выставляют счет-фактуру с выделенной суммой налога;
— не составляют и не представляют в налоговый орган декларации по НДС;
— могут не вести книгу покупок в связи с отсутствием возможности принять НДС к вычету;
— первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога, на указанных документах делается соответствующая надпись «Без налога (НДС)».
О своем намерении не платить НДС необходимо известить налоговый орган по месту учета, подав соответствующее уведомление об освобождении от НДС.
Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, с которого организация или индивидуальный предприниматель начали использовать освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н.
Указанное уведомление можно направить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Для этого письмом ФНС РФ от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@ рекомендован электронный формат и xsd-схема по КНД 1150104.
К уведомлению об использовании права на освобождение прикладываются документы, подтверждающие объем выручки от реализации:
— организации представляют выписку из бухгалтерского баланса;
— индивидуальные предприниматели представляют выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
— выписка из книги продаж представляется всеми налогоплательщиками.
Отказаться от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС можно только через 12 месяцев, но если в течение периода, в котором использовалось право на освобождение, сумма выручки от реализации превысила установленный предельный размер, либо если осуществлялась реализация подакцизных товаров, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение.
По истечении 12 календарных месяцев можно продлить освобождение, представив в налоговые органы подтверждающие документы, о том, что в течение данного срока выручка от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб., а также уведомление о продлении использования этого права в течение последующих 12 календарных месяцев.
Также воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с учетом некоторых особенностей могут налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), которые с 01.01.2019 признаются налогоплательщиками НДС.
Налогоплательщики ЕСХН имеют право на освобождение, если:
— переход на уплату ЕСХН и реализация права на освобождение осуществляются в одном и том же календарном году;
— за предшествующий налоговый период по ЕСХН доход без учета НДС не превысил в совокупности: 70 млн рублей за 2021 год, 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.
Налогоплательщики ЕСХН, использующие право на освобождение, также как налогоплательщики общей системы налогообложения, должны представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
Форма уведомления утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н.
Уведомление можно направить в электронной форме, по которой письмом ФНС РФ от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@ рекомендован электронный формат и xsd-схема по КНД 1150105.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, которые воспользовались правом на освобождение, не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено в связи с превышением размера выручки или реализацией подакцизных товаров.
При этом, организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Следует иметь в виду, что освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не освободит от уплаты НДС в двух случаях:
— при ввозе товаров на территорию РФ;
— при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (в случае аренды государственного или муниципального имущества, продажи товаров (работ, услуг) иностранным покупателям, не состоящим на учете в РФ).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!