Штраф за непредставление декларации предъявят, даже если налог уплачен своевременно
Суть дела. Индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения (УСН), подавал соответствующие декларации и уплачивал налоги.
Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения — в частности налог на добавленную стоимость (НДС).
По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ), в виде штрафов:
— по п. 1 ст. 119 (непредставление налоговой декларации) — в минимальном размере — в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС;
— по п. 3 ст. 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога) — в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.
Обращаясь с жалобой в Конституционный Суд РФ индивидуальный предприниматель указал, что по его мнению нарушены его конституционные права в той части, в которой допускается привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату.
Решение Конституционного Суда РФ. Конституционный Суд Российской Федерации отказал заявителю в принятии его жалобы к рассмотрению исходя из следующего.
Учитывая положения ст. 80 и 88 НК РФ, Суд указал, что налоговая декларация является основным документом налоговой отчетности, непредставление в установленный срок которого ставит под угрозу эффективное осуществление налогового контроля.
Указанное в ст. 119 НК РФ налоговое правонарушение посягает на самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений в сфере налогообложения, связанных с осуществлением налогового контроля. Именно поэтому налогоплательщик привлекается к ответственности за совершение данного налогового правонарушения независимо от факта уплаты им налога.
При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание — при установлении состава налогового правонарушения, в том числе вины соответствующих субъектов, — налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
В деле заявителя судами было установлено, что непредставление индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций по общей системе налогообложения не было связано с добросовестным заблуждением относительно применяемой системы налогообложения, он не мог не осознавать противоправность своих действий, за совершение которых налоговым органом назначены штрафы в минимальном размере.
Данные выводы содержатся в Определении Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 № 3286-О.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.