Соцвыплаты не подлежат обложению: суды отклонили претензии фонда

Статья в бюллетене: Судебная практика № 8 (48) Август 2024 , опубликовано 13.09.2024

Суть дела. Фондом социального страхования РФ (сейчас — Социальный фонд России) в отношении общества была проведена выездная проверка.

По результатам проверки был составлен акт и вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства об обязательном социальном страховании от НС и ПЗ в виде штрафа и пени.

Основанием для принятия решения послужил вывод фонда о неправомерном занижении обществом облагаемой базы для начисления страховых взносов от НС и ПЗ в результате невключения в базу следующих выплат работникам:

— материальной помощи женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

— материальной помощи работникам, имеющим многодетную семью;

— материальной помощи одиноким матерям/отцам, вдовам (вдовцам), работникам, воспитывающим детей без матери или отца до момента заключения брака;

— материальной помощи работникам, впервые вступившим в брак;

— материальной помощи на решение жилищно-бытовых вопросов;

— оплаты дополнительных дней отдыха с сохранением заработной платы;

— компенсации стоимости путевок.

Не согласившись с решением фонда, общество обратилось в арбитражный суд с иском.

Решения судов. Суды трех инстанций требования общества удовлетворили – решение фонда признали недействительным, указав при этом следующее.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы[1].

При этом пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию обложению страховыми взносами не подлежат.

Под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем, по которому работник выполняет свои обязанности за заработную плату, соблюдая внутренний распорядок, а работодатель обеспечивает условия труда в соответствии с законодательством и договором (ст. 15 Трудового кодекса РФ, далее – ТК РФ).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В отличие от трудового договора, который регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения.

Судами было установлено, что заключенным коллективным договором общества были предусмотрены социальные льготы, гарантии и компенсации, предоставляемые отдельным категориям работников общества, в том числе:

1) материальная помощь женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

2) материальная помощь работникам, имеющим многодетную семью;

3) материальная помощь одиноким матерям/отцам, вдовам (вдовцам), работникам, воспитывающим детей без матери или отца до момента заключения брака;

3) материальная помощь работникам, впервые вступившим в брак;

4) материальная помощь на решение жилищно-бытовых вопросов;

5) оплата дополнительных дней отдыха с сохранением среднего заработка, предоставляемых по заявлению работника в случаях:

— воспитания в его семье трех и более несовершеннолетних детей;

— рождения у работника ребенка (детей) и последующих детей;

— регистрации собственного брака работника или регистрации брака ребенка работника;

— смерти членов семьи;

— проводов сына работника на военную службу;

— в День знаний;

6) компенсация работникам стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения и другие организации отдыха.

Поскольку произведенные обществом на основании коллективного договора выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются стимулирующими и не включены в систему оплаты труда (не являются вознаграждением за труд), а представляют собой выплаты социального характера, суды пришли к выводу, что эти выплаты не являются объектами страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Указанные выводы приведены в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 № Ф04-1486/2024 по делу № А70-19287/2023.

[1] В силу п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Соцвыплаты не подлежат обложению: суды отклонили претензии фонда

Еще по теме: