Срок давности по правонарушениям, связанным с выдачей наличных из кассы
В отношении нарушений, связанных с наличными расчетами, кроме расчетов с применением ККТ, установлен единый срок давности привлечения к административной ответственности — два месяца. В связи с этим такие правонарушения не могут быть квалифицированы в качестве длящихся.
Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15.02.2023 № 309-ЭС22-18349 по делу № А47-12975/2021.
Суть дела. Налоговая служба установила, что общество в нарушение Указаний Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов» выдавало наличные денежные средства физическим лицам в суммах, превышающих 50 000 рублей по одному договору займа, по расходным кассовым ордерам с 31.10.2020 — по 30.07.2021 за счет поступивших в кассу наличных денежных средств без снятия наличных денежных средств с расчетного счета общества.
По факту выявленных нарушений в отношении общества был составлен протокол об административном правонарушении от 22.09.2021.
Постановлением от 05.10.2021 общество было привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Общество с указанными ненормативными актами не согласилось и обратилось в суд.
Решения нижестоящих судов. Суд первой инстанции, отказывая обществу в удовлетворении требований, пришел к выводам о том, что в деянии общества действительно имели место признаки состава вменяемого правонарушения.
Годичный срок давности, по мнению судьи, налоговым органом не был пропущен.
Апелляционный суд, отменяя решение суда первой инстанции, пришел к выводу о том, что допущенное обществом нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении контрольно-кассовой техники, в связи с чем оснований для применения к рассматриваемой ситуации специального годичного срока давности привлечения к административной ответственности не имеется.
Кассационная инстанция, отменяя постановление суда апелляционной инстанции и оставляя в силе решение суда первой инстанции, согласилась с позицией суда первой инстанции о том, что срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, составляет один год.
Позиция Верховного Суда РФ. Верховный Суд РФ, отменяя судебные акты судов первой и кассационной инстанции и оставляя в силе постановление апелляционного суда, исходила из следующего.
Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, — влечет наложение административного штрафа.
Выдавая физическим лицам в различные даты проверяемого периода из кассы наличные денежные средства, без снятия для этих целей денежных средств с банковского счета, общество совершило административное правонарушение, наказуемое по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Как следует из ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за отдельные виды административных правонарушений — по истечении одного, двух, трех или шести лет со дня совершения административного правонарушения.
Следовательно, по истечении установленного срока давности привлечения к административной ответственности, отсчитываемого именно со дня совершения (обнаружения) административного правонарушения, производство по делу об административном правонарушении исключается, вследствие чего оно не может быть начато, а начатое должно быть прекращено.
Как обоснованно отметил апелляционный суд в своем постановлении, допущенное обществом нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении контрольно-кассовой техники, в связи с чем оснований для применения к рассматриваемой ситуации специального годичного срока давности привлечения к административной ответственности не имеется.
Последнее по времени деяние общества, признанное налоговым органом нарушающим нормативно установленный порядок работы с денежной наличностью, было совершено 30.07.2021, вследствие чего оспоренное постановление от 05.10.2021 было вынесено за пределами указанного срока давности.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!