Вычет НДС с услуг по питанию работников
Суть дела. Общество представило налоговую декларацию по НДС, указав сумму налога к возмещению из бюджета.
В ходе камеральной налоговой проверки инспекция вынесла решение об отказе в возмещении налога.
Отказ в возмещении НДС был обусловлен несколькими причинами.
Во-первых, отсутствием персонализированного учета затрат на питание как своего персонала, так и работников подрядчиков, что затруднило определение налоговой базы для исчисления НДС по оказанным услугам.
Во-вторых, Общество не являлось конечным потребителем этих услуг, поскольку ими пользовались работники подрядных организаций, — услуги по питанию предоставлялись сотрудникам подрядных организаций бесплатно. Вследствие этого объект налогообложения НДС отсутствовал.
Организация не являлась работодателем работников подрядных организаций, а предоставление питания не было связано с производственной деятельностью компании и не относилось к мерам обеспечения нормальных условий труда, предусмотренным ст. 163 Трудового кодекса РФ.
Решения судов. Суды признали решение инспекции законным и соответствующим налоговому законодательству, исходя из следующего.
Основным видом деятельности Общества являлись работы по разведке полезных ископаемых, при осуществлении которых использовался вахтовый метод организации работ.
В целях осуществления основного вида деятельности общество построило и ввело в эксплуатацию столовую.
Положением о вахтовом методе организации работ было установлено, что работодатель имеет право размещать в вахтовом поселке представителей сторонних организаций, которые выполняют договорные обязательства.
Этим же Положением было установлено, что общество обязуется обеспечить сотрудников, проживающих в вахтовом поселке, ежедневным трехразовым питанием.
С целью выполнения взятых на себя обязательств общество заключило договор на оказание услуг по организации питания.
Согласно договору общество предоставило исполнителю помещения, необходимые для оказания услуг (пищеблоки, столовую, кухонные цеха, склады, офисы, магазин и иные согласованные помещения).
В соответствии с условиями договора исполнитель должен был вести учет приезжающих и уезжающих гостей, вести журнал учета питания, следить за порядком посещения столовой заказчика (общества).
Исполнитель в рамках заключенного договора оказывал услуги по организации питания сотрудникам заказчика и сотрудникам сторонних организаций.
В обоснование размера НДС, заявленного к вычету, налогоплательщик представил счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также электронные распечатки суточных отчетов исполнителя с указанием количества работников, получивших питание в столовой.
Вычеты по питанию сотрудников подрядных организаций
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг (как на возмездной, так и на безвозмездной основе) признаются соответственно передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Учитывая, что реализации услуг в значении, придаваемом названными статьями НК РФ, не происходило, доказательства передачи оказанных услуг питания подрядным организациям не оформлялись, объект налогообложения НДС на реализацию услуг питания работникам подрядных организаций отсутствует.
Вычеты по питанию работников
Согласно требованиям положений ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ налоговые вычеты и расходы должны быть документально подтверждены, а сведения, содержащиеся в первичных документах, достоверны.
Для подтверждения права на применение налоговых вычетов по НДС налогоплательщик должен представить на проверку в налоговый орган не только счета-фактуры, товарные накладные и акты выполненных работ, но и иные первичные учетные документы, совокупность которых подтверждает не только факт приобретения товара (работ, услуг), но и их использование в деятельности, облагаемой НДС, а также подтверждает персонифицированный учет.
При совместном предоставлении услуг питания как своим работникам, так и работникам сторонних организаций, при отсутствии персонифицированного учета, подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю данной услуги не представляется возможным.
Расчет затрат на оплату услуг питания произведен налогоплательщиком на основании сведений о количестве заезжающих в вахтовый поселок, которые не могут подтверждать сведения о количестве работников, получивших питание в столовой, при отсутствии персонифицированного учета.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.