Как формируется входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023?

По состоянию на 1 января 2023 года на Едином налоговом счете отражается входящее сальдо. Входящее сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года формируют налоговые органы.

Общий подход такой:

• входящее сальдо на ЕНС равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной обязанностью. С учетом этого учтут следующие суммы: неисполненная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, а также госпошлина, в отношении которой получен исполнительный документ (с не истекшим сроком для взыскания);
• средства, излишне перечисленные или излишне взысканные в бюджет, если со дня их уплаты прошло не более 3 лет.

При формировании входящего сальдо на ЕНС не учитывается переплата:

• по налогу на профессиональный доход;
• по сбору за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• по авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
• излишне перечисленную пошлину, по которой нет исполнительного документа.

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Особенности:

• для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
• для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС;
• по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней для юридических лиц.

Налогоплательщикам важно вовремя подать декларацию (уведомление об исчисленных суммах), поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.