Налогоплательщики на УСН вправе подавать уведомления об исчисленных налогах с отрицательными значениями

В соответствии с письмом ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе отразить суммы «к уменьшению» в уведомлении об исчисленных налогах, сборах, авансовых платежах. Сделать так можно, если в отчетном периоде авансовый платеж по УСН исчислен исходя из ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода, в меньшем размере, чем суммы таких платежей в предшествующих отчетных периодах.

Для этого налогоплательщикам следует представить в налоговый орган уведомление, указав в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» авансовый платеж к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом указанная сумма не должна превышать исчисленные в предшествующих отчетных периодах cуммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

Например, налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суммы авансовых платежей за отчетные периоды календарного года составили:

• за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) — 100 руб;
• за полугодие (по сроку уплаты 28.07) — 400 руб;
• за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) — 250 руб.

За эти периоды в уведомлении в строке 4 платежи следует отразить следующим образом:

• за первый квартал — 100 руб;
• за полугодие — 300 руб;
• за девять месяцев – минус 150 руб.

Таким образом, за отчетный период девять месяцев налогоплательщику необходимо подать уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 суммы в виде отрицательного значения «-150».