Изменения по НДФЛ и страховым взносам

(Федеральный закон от 17.06.2019 г. № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

Налог на доходы физических лиц

В ст. 217 НК РФ перечислены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

При этом в п. 1 ст. 217 НК РФ перечислены виды доходов физических лиц, а в п. 3 ст. 217 НК РФ – все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

Комментируемым законом п. 3 ст. 217 НК РФ с 2020 года исключен.

Виды необлагаемых доходов и компенсационных выплат, перечисленных в п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ, объединены и будут содержаться в п. 1 ст. 217 НК РФ.

С 1 января 2020 года не подлежат налогообложению компенсационные выплаты, связанные с оплатой работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа, производимой в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ.

В настоящее время не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

С 2020 года не будет облагаться НДФЛ возмещение расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами).

С 2020 года доходы в виде компенсации за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха военным, служащим по контракту не подлежат освобождению от налогообложения.

То есть данные выплаты облагаются НДФЛ.

В настоящее время согласно п. 37.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, осуществленные в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 51 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

С 17 июня 2019 года не подлежат налогообложению доходы в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, не превышающие 1 000 000 рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с правилами, прилагаемыми к соответствующей государственной программе РФ, утверждаемой Правительством РФ.

При этом положения п. 37.2 ст. 217 НК РФ (в редакции комментируемого закона) применяются в отношении доходов в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, право на получение которых возникло с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно.

В отношении доходов в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, право на получение которых предусмотрено ст. 51 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», применяются положения п. 37.2 ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до 17 июня 2019 года.

Согласно новому п. 41.2 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ, законодательством субъекта РФ.

Указанное положение применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.

П. 69 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению доходы в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах».

Согласно новой редакции с 2020 года не подлежат налогообложению доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.1993 г. № 4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы», Федеральным законом от 09.01.1997 г. № 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы».

Данная норма применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.

С 2020 года не подлежат налогообложению:

– доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации, полученные в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», Федеральным законом от 26.11.1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (новый п. 76 ст. 217 НК РФ);

– доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов РФ в связи с рождением ребенка (новый п. 77 ст. 217 НК РФ);

– доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами (новый п. 78 ст. 217 НК РФ);

– доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов РФ (новый п. 79 ст. 217 НК РФ);

– доходы в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России», установленной Федеральным законом от 20.07.2012 г. № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов» (новый п. 80 ст. 217 НК РФ).

Указанные нормы применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 г.

Вычет на лечение

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

С 2020 года право на применение указанного социального налогового вычета не связано с наличием лекарств в Перечне.

Вычет можно будет получить по любым лекарственным средствам, указанным в рецепте врача.

Данная норма применяется с налогового периода 2019 года.

Страховые взносы

С 1 января 2020 года в п. 6 ст. 420, п. 1, 3 ст. 422 НК РФ ссылка на п. 3 ст. 217 НК РФ заменена на ссылку на п. 1 ст. 217 НК РФ.