Заполнение книги продаж агентом (принципалом)

В соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоровопределяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов).

Согласно п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные доверителю, комитенту или принципалу, на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам.

Таким образом, агент, являющийся налогоплательщиком НДС, при реализации товаров физическим лицам на основании агентских договоров регистрирует в книге продаж счета-фактуры на сумму своего вознаграждения.

При этом принципал отражает реализацию товаров в своей книге продаж.