Единовременная материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка. Если срок выплаты не соблюден.

Тематики: НДФЛ, Страховые взносы

Организация решила выплатить материальную помощь сотруднику в связи с рождением ребенка в сумме 30 тыс. руб. В связи со сложным финансовым положением выплата будет произведена, когда ребенку исполнилось уже 1 год 2 месяца.
Повлияет ли это на НДФЛ и страховые взносы?

В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Положений, предусматривающих возможность освобождения от налогообложения НДФЛ сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем своему работнику в связи с рождением ребенка по истечении первого года после рождения, НК РФ не предусмотрено.

То есть по общему правилу в Вашем случае сумма материальной помощи, выплаченная после первого года после рождения ребенка, облагается НДФЛ.

В то же время п. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.

То есть по иному основанию в Вашем случае целесообразнее выплатить материальную помощь сотруднику в сумме 4 000 руб., которая не будет облагаться НДФЛ и материальную помощь при рождении ребенка в сумме 26 тыс. руб.

Сумма 26 тыс. руб. будет облагаться НДФЛ.

П.п. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключениемсумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Исходя из положений п.п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, в частности, оказываемой организацией своим работникам, являющимся родителями, при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

При этом, также, как и по НДФЛ, ст. 422 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм материальной помощи, выплаченной работнику-родителю после первого года с рождения ребенка.

Следовательно, оказываемая организацией единовременная материальная помощь своему работнику-родителю по истечении первого года после рождения ребенка облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии со ст. 425 НК РФ.

Аналогично НДФЛ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.